69

ПРАКТИКУМ ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«АУДИТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ»

Методические

рекомендации для проведения практических занятий

и самостоятельной работы

Учебное издание

ПРАКТИКУМ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «АУДИТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ»

Методические рекомендации для проведения практических занятий

и самостоятельной работы

для студентов специальности 060800 – Экономика и управление на предприятии (транспорт)

Составитель Касюк Елена Анатольевна

Редактор Т. И. Калинина

Лицензия ИД № 00064 от 16.08.99 Подписано к печати.

Формат 60х90 1/16. Бумага писчая. Оперативный способ печати. Усл. пл. 2,0 уч.-изд. л. 2.0 Тираж 200 экз. Изд. № 36. Заказ ___

Цена договорная

Издательство СибАДИ 644099, Омск, ул. П.Некрасова, 10

___________________________________

Отпечатано в ПЦ издательства СибАДИ 644099, Омск, ул. П. Некрасова, 10

Теоретические и методологические основы аудита

Чтобы овладеть навыками практического аудита, необходимо глубокое знание его теоретических положений. Теория аудита дает представление: о его предмете, месте в системе финансово-экономического контроля; нормативных документах, регулирующих аудиторскую деятельность; истории, содержании и целях аудита; основных принципах и видах аудита; нормативах и стандартах аудита; порядке аттестации и лицензирования аудиторской деятельности; правах, обязанностях и ответственности аудиторов; этике аудитора. Особое значение при этом имеет усвоение методики планирования аудита, составления договоров на проведение аудиторских проверок, оформления аудиторских отчетов и заключений, оценки аудиторского риска, а также методов сбора аудиторских доказательств, заполнения документации аудитором.

Прежде чем приступить к изучению теории аудита, необходимо познакомиться с действующими нормативными документами, определяющими порядок организации аудита, а также с правами и обязанностями аудитора. Кроме того, следует изучить международные нормативы и положения аудита и соответствующую литературу, список которой представлен в конце работы. Закрепить знания помогут семинарские занятия.

Цель семинаров - закрепить полученные знания, детализировать и конкретизировать теоретические положения, подкрепить их конкретными примерами из практики аудиторской работы, обратить внимание на новое, прогрессивное, что дает практический опыт, привить участникам семинара навыки логического мышления и умение обобщать теоретический и практический материал, четко его излагать.

Семинарские занятия могут проводиться по одной из следующих форм:

свободной – в виде беседы или выступлений студентов, без предварительного распределения тематики;

реферативной, при которой заранее из числа студентов назначаются докладчики и содокладчики, представляющие на обсуждение свои рефераты;

смешанной, при которой сочетаются обсуждение докладов и свободное выступление, как по тематике докладов, так и по вопросам, сопровождающим эту тематику.

Ниже приводятся вопросы для подготовки к семинарским занятиям, которые охватывают основные проблемы изучаемых тем. В процессе дискуссии к темам семинара могут ставиться направляющие, дополнительные, уточняющие, наводящие, дискуссионные вопросы.

Вопросы для подготовки к семинарским занятиям ТЕМА 1. Сущность и содержание аудита

1.Каковы история и основные этапы развития аудита?

2.Почему возникла необходимость в проведении аудита, и кто является пользователем услуг аудитора?

3.Какова суть аудита?

4.Каковы цели и задачи аудита?

5.На какие этапы можно поделить проведение аудита?

6.Что включает аудит финансовых объектов, как он определяется и каковы условия проведения?

7.Как можно классифицировать виды аудита в зависимости от различных целей и обстоятельств?

8.Каковы место и роль аудита в системе финансово-экономического контроля?

9.Что имеют общего и чем отличаются друг от друга аудит и ревизия?

10.Каковы профессиональные и этические нормы этики аудитора и как должны строиться взаимоотношения между аудитором и клиентом?

1.Какие нормативные документы регулируют аудиторскую деятельность?

2.Какие организации на государственном уровне регулируют аудиторскую деятельность и каковы их функции, можно ли обойтись без государственного регулирования аудита?

3.Кто может заниматься аудиторской деятельностью в России и каковы основные формы предпринимательской деятельности в аудите?

4.Кто и в каком порядке проводит аттестацию и лицензирование аудиторов?

5.На какие экономические субъекты может быть направлена аудиторская деятельность?

6.В каких случаях могут проводиться аудиторские проверки по поручению государственных органов и в чем особенности их организации и методики проведения?

7.В чем состоит отличие судебно-бухгалтерской экспертизы от аудита?

8.Каковы обязанности и права эксперта-бухгалтера и аудитора, выполняющего эту функцию?

9.Какие предусмотрены законодательством виды юридической и профессиональной ответственности аудиторов, каково их значение для качественного проведения аудиторских проверок?

10.Аудиторская деятельность в России, каковы пути ее развития и совершенствования?

ТЕМА 3. Основы организации аудита и управления им

1.Какие основные цели и принципы стандартов аудита, каково их значение для качественного проведения аудиторских проверок?

2.Каковы основные виды международных и отечественных стандартов, их содержание?

3.В чем состоит отличие внутрифирменных аудиторских стандартов от государственных и что они обеспечивают?

4.Какие могут быть типы клиентов и как осуществляется их отбор аудиторскими фирмами?

5.В чем сущность и основные разделы договора на проведение аудиторской проверки и как он оформляется?

6.Как оценить стоимость аудиторских услуг; каковы недостатки и преимущества тех или иных видов оплаты за проведенный аудит?

7.Какие предъявляются требования к письмам-обязательствам аудитора перед клиентом, каково их значение для формирования портфеля заказов?

8.Как осуществляются подготовка и планирование аудиторской проверки, каким образом достигается выбор наиболее рациональных путей достижения целей этой проверки?

9.Как получить общую информацию о предприятии и какие факторы могут влиять на деятельность клиента?

10.Какова сущность материальности (существенности) в аудите и какие используются подходы для ее оценки?

11.Назовите основные методы оценки аудиторского риска; как его оценить?

12.Какие существуют виды аудиторского риска, от каких факторов они зависят и как определить общую модель этого риска?

13.Что такое система внутреннего контроля (СВК) предприятий, от каких факторов она зависит и как оценить эффективность СВК аудитором?

14.Имеются ли особенности в оценке СВК в условиях электронной обработки данных, в чем их сущность?

15.Могут ли использоваться при проверке СВК на предприятии работы эксперта, каковы основные критерии их оценки и возможности применения при написании аудиторского отчета?

ТЕМА 4. Технология аудита

1.Что понимается под аудиторской программой и какие элементы она включает?

2.Какова сущность аудиторской выборки и в каких случаях она используется?

3.В каких формах осуществляется контроль качества работы аудиторов и что необходимо для получения высокого качества аудита?

4.Что представляют собой аудиторские доказательства и каковы процедуры их получения?

5.Какова сущность документации аудитора, как она подготавливается и какая ее роль в выполнении аудиторской работы?

6.Как классифицируются методы аудиторской проверки, для каких целей они используются и в чем их сущность?

7.Что понимается под аналитическими процедурами и какие основные методы используются при их проведении?

8.Каким образом оценивается жизнеспособность предприятия и каковы возможные признаки, характеризующие банкротство экономического субъекта?

9.В чем состоит специфика аудиторских проверок при наличии фактов мошенничества и многочисленных ошибок, как при этом должен действовать аудитор?

ТЕМА 5. Завершение аудиторской проверки и правила оформления аудиторских заключений

1.Что понимается под неопределенными обязательствами и с помощью каких процедур проводится их тестирование?

2.Как оценить предварительные результаты проведенной аудиторской проверки для формулирования мнения о финансовой отчетности?

3.В чем суть обзора событий, следующих после составления баланса, и каковы процедуры, совершаемые при этом аудитором?

4.Какие требования предъявляются к форме, структуре и содержанию аудиторского отчета?

5Как классифицируются аудиторские заключения и каково их содержание?

6.Может ли руководству предприятия представляться, кроме заключений, другая информация, с какой целью и в какой форме?

7.Имеет ли значение дата составления аудиторского отчета, как она устанавливается и каково ее значение?

8.Какие могут быть аудиторские заключения специального назначения и для каких целей они составляются?

Тесты Методические указания

При тестовом контроле слушатель сам определяет уровень овладения изучаемой дисциплиной. Тест - это система контрольных заданий определенной формы и содержания, позволяющих объективно оценить уровень знаний по теме, разделу или учетной дисциплине в целом. Тестовые задания сформулированы в форме утверждения или отрицания, которые в зависимости от ответов превращаются в истинные или ложные логические высказывания. В заданиях содержится вся необходимая для решения информация. По построению и содержанию тесты весьма разнообразны, однако в систематизированном виде они сгруппированы в следующие виды: тесты понятий (определений), тесты на соответствие, тесты последовательных действий выполнения аудиторских работ, тесты по технологии и методике аудита.

В предлагаемых тестах среди трех-четырех ответов выберите один правильный (утвердительный) ответ.

Тест 1 1. Независимое аудирование:

а) подсистема рыночной инфраструктуры, выполняющая функцию аттестации результатов учета;

б) подотрасль учета.

2.Понятия «аудит» и «ревизия»: а) тождественны; 6) различны.

3.Термин «аудитор» происходит от латинского глагола «аудире», который означает:

а) проверять; б) слышать, выслушивать, слушать; в) удостоверять.

4.Основная цель аудирования:

а) установление общей достоверности финансовой отчетности, законности финансово-хозяйственных операций аудируемого предприятия;

б) выявление ошибок персонала аудируемого предприятия; в) определение финансовой устойчивости предприятия; г) установление возможных фактов мошенничества.

5. Аудиторский риск:

а) риск не выявления в ходе аудиторской проверки существенных ошибок и искажений в финансовой отчетности аудируемого предприятия;

б) риск нежизнеспособности бизнеса клиента аудитора.

6.Многие профессии имеют сходные критерии, но аудиторская профессия обладает таким критерием, который отличает ее от большинства других профессий. Этот критерий:

а) общая компетентность; б) должная профессиональная добросовестность; в) независимость;

г) владение техническими профессиональными приемами.

7.В каком из следующих случаев независимость и объективность аудитора не считается нарушенной:

а) аудитор оказывал проверяемому экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности;

б) аудитор является учредителем, собственником, акционером, руководителем или иным должностным лицом проверяемого экономического субъекта, несущим ответственность за соблюдение финансовой отчетности;

в) аудитор состоит в близком родстве с учредителями, собственниками или руководителями проверяемого экономического субъекта;

г) аудитор оказывал управленческую услугу по обучению персонала проверяемой компании пользованием компьютерной системой.

8.Программа аудита окончательно формируется аудитором: а) до начала фактической аудиторской работы;

б) после того, как аудитор сделал выводы относительно системы внутреннего контроля аудируемого предприятия.

9.Наиболее надежным источником информации для аудитора является: а) проводимый аудитором осмотр ценностей; б) внутренние документы экономического субъекта;

в) документальные подтверждения, полученные от третьих сторон.

10.Предоставляемая аудиторскими фирмами услуга по трансформации финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами учета:

а) обязательно требует изменения системы бухгалтерского учета; б) может носить характер частичной трансформации в форме, понятной

иностранным пользователям, без изменения системы бухгалтерского учета.

Тест 2

1.Исторической родиной аудита является: а) Россия; б) Англия; в) Франция; г) США.

2.Потребность в аудите вызвана:

а) необходимостью получения информации для управления; б) зависимостью последствий принимаемых решений от качества

информации; в) необходимостью подтверждения достоверности и правдивости

финансовой отчетности.

3.Сущность аудита заключается в:

а) проверке ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

б) оказании помощи в расчете налогов и консультировании по финансовым и правовым вопросам;

в) предпринимательской деятельности по независимой экспертизе финансовой отчетности.

4. Аудиторское заключение по финансовым отчетам составляется в соответствии с:

а) требованиями действующего законодательства; б) пожеланиями клиента; в) организационно-правовой формой предприятия.