2 Методологические основы и принципы ведения бухгалтерского учета в банках

Метод бухгалтерского учета - это совокупность способов и приемов, с помощью которых финансовая и хозяйственная деятельность банка отражается в учете.

Метод бухгалтерского учета слагается из ряда элементов, главными из которых является документация, инвентаризация, счета, двойная запись, оценка, калькуляция, баланс, отчетность.

Документация – первичная регистрация хозяйственных операций с помощью документов в момент и в местах их совершения;

Инвентаризация – способ проверки соответствия фактического наличия имущества в натуре данными бухучета для обеспечения достоверностей показателей учета и сохранности имущества банка;

Счет – способ экономической группировки, на котором систематизируется, накапливается текущая информация о состоянии и движении активов и хозяйственных процессов;

Двойная запись – отражение хозяйственных операций по дебету и кредиту в одинаковой сумме.

Калькуляция – составление смет расходов банка;

Баланс банка – способ экономической группировки и обобщения информации об активах и пассивах хозяйствующего субъекта в денежной оценке на определенную дату;

Отчетность – система показателей за определенный период деятельности банка.

Принципы бухгалтерского учёта — основные, исходные, базовые положения бухгалтерского учёта как науки, которые предопределяют все последующие, вытекающие из них утверждения. Основными принципами бухгалтерского учёта можно считать следующие:

Согласно положению ЦБ РФ № 385-П от 26 марта 2007 года «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», составление баланса банка основывается на следующих принципах бухгалтерского учета:

• Непрерывность деятельности. Этот принцип предполагает, что банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем.

• Постоянство правил бухгалтерского учета. Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или законодательстве РФ.

• Осторожность. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды. При этом учетная политика банка должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов).

• Отражение доходов и расходов по методу начисления. Этот принцип означает, что доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не после их фактического получения.

• Своевременность отражения операций. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

• Раздельное отражение активов и пассивов. В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

• Преемственность входящего баланса. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

• Приоритет содержания над формой. Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

• Открытость. Отчеты должны достоверно отражать операции банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.