Тема 5. Организация и порядок учета финансовых активов

Бюджетный учет финансовых активов казенных учреждений должен обеспечить правильное документальное оформление и своевременное отражение в регистрах бухгалтерского учета поступления и выбытия финансовых активов, находящихся в государственной собственности, контроль за их сохранностью и правильностью использования.

Учет финансовых активов казенного учреждения ведется на следующих группировочных счетах раздела 2 «Финансовые активы» Плана счетов бюджетного учета:

(КБК) 020100000 «Денежные средства учреждения»;

(КДБ) 020500000 «Расчеты по доходам»;

(КРБ) 020600000 «Расчеты по выданным авансам»;

(КРБ) 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами»;

(КДБ, КИФ) 020900000 «Расчеты по ущербу имуществу»;

(КБК) 021000000 «Прочие расчеты с дебиторами».

Как видно из приведенного перечня счетов учета финансовых активов, к этому виду активов относится и дебиторская задолженность казенного учреждения.

Организация и ведение бюджетного учета денежных средств учреждения.

Для учета казенными учреждениями операций со средствами, находящимися на счетах учреждений, открытых в кредитных организациях или в органах Федерального казначейства (в финансовом органе соответствующего бюджета), а также операций с наличными денежными средствами и денежными документами, предназначен счет (КБК) 020100000 «Денежные средства учреждения», на котором ведется учет операций по движению:

• безналичных денежных средств учреждений – на основании первичных документов, приложенных к выпискам с соответствующих счетов;

• наличных денежных средств (денежных документов) – на основании кассовых документов, предусмотренных для оформления соответствующих операций с наличными деньгами (денежными документами).

Учет операций по движению средств в иностранных валютах одновременно ведется в соответствующей иностранной валюте и в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации (далее – рублевый эквивалент) на дату совершения операций.

Рублевый эквивалент остатка средств в иностранных валютах на отчетную дату (на дату формирования регистров бухгалтерского учета) отражается в бюджетном учете в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на отчетную дату (на дату формирования регистров бухгалтерского учета).

Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату с отнесением на финансовый результат текущего финансового года от переоценки активов и:

• положительные курсовые разницы, возникшие при расчете рублевого эквивалента, - на увеличение денежных средств на счетах учреждения в иностранной валюте;

• отрицательные курсовые разницы, возникшие при расчете рублевого эквивалента, - на уменьшение денежных средств на счетах учреждения в иностранной валюте.

Для учета операций по движению денежных средств казенного учреждения применяются следующие счета:

• (КИФ) 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» для учета операций:

• на лицевых счетах учреждений по приносящей доход деятельности, открытых в органах казначейства;

• учреждений со средствами, полученными во временное распоряжение;

• (КИФ) 020113000 «Денежные средства учреждения в пути в органе казначейства» - для учета средств по приносящей доход деятельности, перечисленных учреждению с лицевых счетов в органе казначейства в текущем периоде, но зачисленных на лицевые счета в органе казначейства в следующем отчетном периоде;

• (КИФ) 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» - для учета операций:

• со средствами учреждений по бюджетной деятельности, в случае проведения указанных операций не через лицевые счета, открытые в органе казначейства;

• на счетах, открытых учреждениям в кредитных организациях, по приносящей доход деятельности;

• на счетах, открытых учреждениям в кредитных организациях, по средствам, полученным во временное распоряжение;

• (КИФ) 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» - для учета средств:

• перечисленных учреждению на счета (со счетов) в кредитной организации по бюджетной, по приносящей доход деятельности в текущем периоде, но полученных им в следующем отчетном периоде;

• переведенных с одного счета в банке на другой счет для конвертации валюты;

• (КИФ) 020126000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации» - для расчетов по аккредитивам по бюджетной деятельности, приносящей доход деятельности в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте;

• (КИФ) 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» - для учета средств по бюджетной деятельности, приносящей доход деятельности в иностранной валюте на счетах в кредитной организации;

• (КИФ) 020134000 «Касса» - для учета наличных денежных средств в кассе учреждения;

• (КРБ) 020135000 «Денежные документы» - для учета денежных документов в кассе учреждения.