3. Планируемый отчет о прибылях и убытках (план доходов и расходов)

В документе по годам расчетного периода отражаются:

• выручка от реализации новых изделий;

• затраты отдельно по статьям: на сырье, материалы, комплектующие изделия; силовую электроэнергию; оплату труда производственного персонала с отчислениями на социальное страхование; услуги соисполнителей и другие прямые затраты;

• всего прямые (переменные) затраты (зависимые от выпуска изделий);

• затраты отдельно по статьям: на обслуживание и текущий ремонт оборудования, аренду помещений, общепроизводственные расходы, заработная плата административного персонала с отчислениями на социальное страхование, коммерческие расходы и другие косвенные расходы;

• всего постоянные (накладные) затраты (независимые от выпуска изделий);

• затраты на НИОКР;

• амортизационные отчисления от основных средств и нематериальных активов;

• себестоимость как сумма прямых и постоянных (накладных) затрат, затрат на НИОКР и амортизационных отчислений;

• балансовая прибыль как разность между выручкой от реализации и себестоимостью;

• налог на прибыль согласно установленному нормативу в процентах от прибыли как разности между выручкой от реализации и себестоимостью;

• чистая прибыль как разность между прибылью и налогами на прибыль;

• рентабельность как отношение чистой прибыли к выручке в процентах.

Планируемый отчет о прибылях и убытках позволяет показать, насколько эффективно будет работать малое инновационное предприятие в течение расчетного периода, как в динамике будут изменяться качественные и количественные показатели финансового положения предприятия. В этом состоит его основное отличие от баланса, который дает статическую картину финансового положения предприятия в конкретный момент времени. Планирование финансовых результатов – это, прежде всего, экономическая модель собственной деятельности, а не только документ для предполагаемого инвестора.

По данным Планируемого отчета о прибылях и убытках можно судить о безубыточности проекта (формула (8.11)), поскольку в этом документе показаны как планируемая выручка от реализации изделий, так и все затраты, связанные с деятельностью предприятия. Он может служить основой для принятия решений о возможности осуществления различных затрат или изменения цены на изделие (можно ли их снижать или необходимо повышать).

4. План движения денежных средств (план денежных поступлений)

Планирование движения денежных средств еще называют «планирование движения наличности», под которой понимаются имеющиеся на каждый данный момент времени денежные средства как на счетах в банках, так и в кассе предприятия. Задача этого плана состоит в поддержании текущей платежеспособности предприятия.

При планировании движения денежных средств необходимо иметь четкое представление о том, когда, сколько и за счет чего будут получены денежные средства и когда, кому и сколько нужно заплатить. Прежде всего, необходимо установить конкретные источники поступления денег: планируемая выручка от реализации изделий (получаемая в данном периоде). Если будет предполагаться сдвиг между поставкой изделий и поступлениями денег на расчетный счет, то нужно предусмотреть доплату денег в следующем периоде), средства, которые будут получены от финансовых вложений: собственные, инвестора, заемные. Затем планируются прямые и постоянные (накладные) затраты, выплата задолженностей, расходы на приобретение нового оборудования, налоговые платежи и др.

Если сначала был составлен Планируемый отчет о прибылях и убытках (План доходов и расходов), то План движения денежных средств можно начинать с показателя «чистая прибыль», поскольку он подсчитан по годам расчетного периода как разность между выручкой и текущими затратами.

План движения денежных средств по проекту может состоять из следующих позиций по годам расчетного периода:

• чистая прибыль;

• амортизационные отчисления (они являются одной из статей себестоимости изделия, однако в этом документе они показываются как денежные средства на счете предприятия, являясь одним из источников финансирования проекта);

• итого поток денежных средств от основной деятельности (как сумма чистой прибыли и амортизационных отчислений);

• вложения собственного капитала;

• увеличение заемного капитала;

• пополнение оборотного капитала;

• выплаты по кредитам;

• инвестиционные затраты (приобретение оборудования, других основных фондов);

• итого поток денежных средств от инвестиционной деятельности как разность между пополнением капитала (денежных средств) Iи инвестициями, выплатами по кредиту, др.;

• баланс денежных средств как сумма потоков денежных средств от основной и инвестиционной деятельности;

• баланс денежных средств нарастающим итогом как сумма баланса денежных средств первого расчетного шага и баланса денежных средств второго расчетного шага и т.д.