Компенсация за неиспользованный отпуск

Статья 126 Трудового кодекса РФ позволяет выплатить работнику компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работника.

Размер компенсации за неиспользованный отпуск определяется по тем же правилам, которые применяются при подсчете среднего заработка за время отпуска.

Компенсация за неиспользованный отпуск выдается независимо от причины увольнения работника.

В самом Трудовом кодексе РФ не прописано, как рассчитывать дни, за которые нужно выдать компенсацию при увольнении. Поэтому в соответствии со статьей 423 кодекса следует руководствоваться Правилами об очередных и дополнительных отпусках (утверждены НКТ СССР 30 апреля 1930 года). В пункте 28 этого документа говорится, что компенсация пропорциональна отработанному времени. Вот что говорит пункт 35 этих Правил: «При исчислении сроков работы, дающих право на пропорциональный дополнительный отпуск или на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца».Иначе говоря, если работник успел отработать в счет очередного отпуска в календарном исчислении 6 месяцев и 14 дней, то в случае увольнения компенсацию ему следует исчислять так, как будто он работал ровно 6 месяцев. Если же работник успел отработать всего на два дня больше, то есть 6 месяцев и 16 дней, то компенсацию за неиспользованный отпуск ему следует рассчитывать уже как за 7 календарных месяцев работы. Очевидно, что если первый случай невыгоден для работника, то второй – уже для работодателя. Если человек трудился в организации менее 11 месяцев, то за каждый полный месяц работы ему оплачивается 2,33 календарного дня отпуска (28 дн. / 12мес.). Тем, кто уволился, отработав не менее 11 месяцев или год, полагается уже полная компенсация – за 28 календарных дней. А вот если сотрудник отработал год и месяц, то оплачивают ему уже 30,33 дня (28+2,33).

После того, как определены дни, за которые положена компенсация, эти дни умножают на среднедневной заработок сотрудника.

Но предположим, работник уже был в отпуске, а потом решил уволиться. Однако год, за который предоставлен отпуск, еще не закончен. В таком случае нужно удержать ту часть выплаченных ранее отпускных, которая приходится на неотработанные дни отдыха. Это позволяет делать статья 137 Трудового кодекса РФ.

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается налогом на доходы физических лиц в обычном порядке согласно пункту 3 статьи 217 второй части Налогового кодекса РФ.

Выходное пособие при увольнении.

Увольняемому работнику должны быть выплачены:

• заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения;

• компенсация за неиспользованный отпуск (если работник имел право на оплачиваемый отпуск, но в отпуске не был).

Кроме того, в некоторых случаях увольняемым работникам выплачиваются:

• выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка;

• выходное пособие в размере месячного среднего заработка;

• средняя заработная плата за период трудоустройства на новое место работы.

Согласно статье 178 Трудового кодекса РФ выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается, если увольнение связано со следующими обстоятельствами:

• работник не соответствует занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы;

• работник призван на военную службу или направлен на альтернативную гражданскую службу;

• на работе восстановлен работник, ранее выполнявший эту работу;

• работник отказался от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность.

Работнику, заключившему трудовой договор на срок до двух месяцев, выходное пособие при увольнении не полагается (ч. 3 ст. 292 ТК РФ).

При определении размера выходного пособия оплачиваются 10 рабочих дней (две недели) в расчете на 5-дневную рабочую неделю(средний дневной заработок определяется путем деления сумм заработной платы за фактически отработанное время в расчетном периоде на количество фактически отработанных дней в этом периоде).

Выходное пособие в размере среднего месячного заработка выплачивается, если увольнение связано с тем, что:

• трудовой договор не по вине работника был заключен с нарушениями, и это исключает возможность продолжения работы (ст. 84 ТК РФ);

• организация ликвидируется, либо производится сокращение численности или штата работников (ст. 178 ТК РФ).

Кроме того, если работник был уволен из-за ликвидации организации либо сокращения численности или штата, за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Выплата за первый месяц предполагает, что работник будет жить на эти средства первый месяц после увольнения. Если же он не трудоустроился в течение второго месяца после увольнения, то в день выплаты заработной платы за этот месяц он приходит на данное предприятие и, предъявив трудовую книжку, из которой следует, что он еще не трудоустроен, получает заработную плату за этот месяц.

В исключительных случаях (по решению органа службы занятости) среднемесячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в службу занятости и не был трудоустроен.

Размер выходного пособия определяется путем умножения СДЗ на количество рабочих дней, приходящихся на первый месяц, следующий за днем увольнения.

5. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению Работодатели уплачивают ежемесячно в фонды социального страхования и обеспечения - Пенсионный, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы.

Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиком в пользу физических лиц в натуральной и денежной форме.

Не относятся к объектам налогообложения:

• дивиденды, выплаты по лицензионным договорам;

• выплаты по договорам аренды у физических лиц;

• выплаты на приобретение имущества у своих работников;

• проценты по займам, полученным у физических лиц.

Налоговая база определяется путем суммирования всех доходов.

Не подлежат налогообложению:

государственные пособия, компенсационные выплаты: возмещения вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатное предоставление жилья, оплата стоимости питания, суммы единовременной материальной помощи, суммы зарплаты в иностранной валюте работникам, направляемым за границу, суммы страховых платежей по обязательному страхованию, добровольному страхованию и др.

Ставки налога(%):

Фонд социального страхования – 2,9%, Пенсионный фонд – 20%, Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%. Итого 30%. Расчеты ведутся путем умножения названных ставок на сумму доходов, полученных работником за отчетный месяц.

Учет расчетов по страховым взносам ведется на пассивном счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». По кредиту счета показывается задолженность перед фондами ( Д 20,23, 25, 26, 44 К 69), по дебету – погашение задолженности (Д 69 К51). Учет на счете 69 ведется в разрезе фондов, каждому из которых выделен отдельный субсчет(см. План счетов).

На счете 69 отражаются также взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Взносы включаются в затраты теми же проводками, что и страховые взносы во внебюджетные фонды. Ставки взносов зависят от класса профессионального риска, к которому относится предприятие.

За счет средств фонда социального страхования организации выплачивают работникам пособия по временной нетрудоспособности.

Права работающих лиц на получение пособий по временной нетрудоспособности в настоящее время закреплены в статье 183 Трудового кодекса РФ и Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».

Документом, удостоверяющим временную нетрудоспособность и подтверждающую временное освобождение от работы, является листок нетрудоспособности (больничный лист), который служит основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности.

Выделяют следующие случаи выдачи пособия:

• при заболевании и травмах;

• при санаторно-курортном лечении;

• при необходимости ухода за больным членом семьи;

• при карантине, объявленном медицинским учреждением;

• при временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием;

• при протезировании с помещением в стационар.

При наступлении временной нетрудоспособности в период пребывания работника в ежегодном отпуске пособие выплачивается за все дни болезни, удостоверенные больничным листом. Отпуск же подлежит продлению на число рабочих дней болезни во время отпуска (статья 124 ТК РФ).

При наступлении временной нетрудоспособности в период отпуска без сохранения заработной платы или отпуска по уходу за ребенком пособие не выдается.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам с 1-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ в случаях:

- необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;

- карантина застрахованного лица;

- карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;

- осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

- долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на

территории РФ, непосредственно после

Назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности осуществляются работодателем по месту работы застрахованного лица. В случае если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, пособия назначаются и выплачиваются ему каждым работодателем.

Застрахованному лицу, утратившему трудоспособность вследствие заболевания или травмы в течение 30 календарных дней после увольнения, пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается работодателем по его последнему месту работы либо территориальным органом ФСС РФ в размере 60 % среднего заработка.

По общему правилу пособие по временной нетрудоспособности выдается с первого дня утраты трудоспособности до ее восстановления (даже если в это время работник был уволен) или до установления врачебно-трудовой экспертной комиссией (ВТЭК) инвалидности. Соответствующие сроки должны быть подтверждены записями в выдаваемых листках нетрудоспособности.

Пособие выплачивается за календарные дни,приходящиеся на ­соответствующий период временной нетрудоспособности.

Сумма пособия рассчитывается путем умножения среднедневного заработка на количество дней болезни. Среднедневной заработокрассчитывается путем деления фактического заработка работника в расчетном периоде, которым являются два года, предшествующих году, в котором производят расчет, на 730(количество дней в расчетном периоде).

Рассчитанную сумму пособия корректируют с учетом страхового стажа работника.

В страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности (страховой стаж) включаются:

1. Периоды работы по трудовому договору.

2. Периоды государственной гражданской или муниципальной службы.

3. Периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе:

Исчисление страхового стажа производится в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы.

В случае совпадения по времени нескольких периодов, засчитываемых в страховой стаж, учитывается один из таких периодов по выбору ­застрахованного лица.

В размере 100 процентов заработка работника пособие вне зависимости от его стажа работы положено:

1. гражданам, занятым на работах с химическим оружием;

2. гражданам, у которых временная нетрудоспособность связана с поствакцинальным осложнением;

3. гражданам, получившим суммарную эффективную дозу облучения, превышающую 25 сЗв(бэр);

4. работникам, заболевшим или перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС,

5. работающим инвалидам войны;

6. донорам, сдавшим в течение года кровь в суммарном количестве, равном двум максимально допустимым дозам – в течение года.

Во всех других случаях размер пособия определяется в зависимости от непрерывного трудового стажа:

• 100 процентов заработка – работникам с непрерывным трудовым стажем от 8 лет и более;

• 80 процентов заработка – работникам с непрерывным трудовым стажем от 5 до 8 лет и работникам из числа круглых сирот, не достигших 21 года, имеющим непрерывный трудовой стаж до 5 лет;

• 60 процентов заработка – работникам с непрерывным трудовым стажем до 5 лет.

В соответствии с положениями части второй Налогового Кодекса РФ начисленные в пользу работника суммы пособия по временной нетрудоспособности облагаются налогом на доходы физических лиц.

В бухгалтерском учете пособие отражают проводками:

- начисляемое за счет средств предприятия(первые три дня болезни) Д 20,23,25,26, 44 К 70

- начисляемое за счет средств ФСС(все последующие дни болезни) Д 69/1 К 70.

16