37 Проанализируйте специфику классификации доходов бюджетов. Поступлений от налогов, сборов и других обязательных платежей.

Классификация доходов предусматривает следующие группы доходов в зависимости от их источников:

1. налоговые доходы;

2. неналоговые доходы;

3. безвозмездные перечисления;

4. доходы целевых бюджетных фондов;

5. доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Группа налоговых доходов включает в себя подгруппы по соответствующим видам налогов:

1. налоги на прибыль;

2. налоги на товары и услуги;

3. лицензионные и регистрационные сборы;

4. налоги на совокупный доход;

5. налоги на имущество и т. д.

В группу неналоговых доходов включаются следующие подгруппы:

1. доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

2. доходы от продажи земли и нематериальных активов;

3. административные платежи и сборы;

4. штрафные санкции;

5. возмещение ущерба и т. п.

38 Проанализируйте специфику страхового законодательства и особенности государственного управления страховой деятельностью в Республике Казахстан в форме государственного регулирования.

Отношения, возникающие из страхования и относящиеся к сфере действия иных законодательных актов Республики Казахстан, регулируются этими актами, за исключением отношений, прямо урегулированных Законом РК «О страховой деятельности».

Страховая деятельность определяется как деятельность страховой (перестраховочной) организации, связанная с заключением и исполнением договоров страхования (перестрахования), осуществляемая на основании лицензии уполномоченного органа в соответствии с законодательством РК. Страховая деятельность включает в себя две составляющие: заключение и исполнение договоров страхования и управление средствами страховых резервов специализированных денежных фондов, которые страховщик формирует для обеспечения страховых выплат.

К законодательству, регулирующему отношения в области страхования, следует отнести 3 группы нормативных актов:

1) Закон «О страховой деятельности» и нормативные документы уполномоченного государственного органа;

2) Гражданский кодекс РК, который регулирует отношения по заключению и исполнению договоров страхования;

3) специализированные нормативные акты об отдельных видах страхования.

             Анализ казахстанского страхового законодательства приводит к выводу, что в Казахстане практически отсутствует нормативно-правовая база обязательного страхования. Чтобы заполнить правовой вакуум в этом вопросе и устранить противоречия в законодательстве, необходимо:

а) создать концепцию страховой базы, где должны быть определены основания для принятия

решения о страховании тех или иных объектов или субъектов в обязательном порядке, приведен перечень таких видов страхования; сроки разработки и принятия законодательно-нормативной базы, необходимой для введения каждого из этих видов; организации, ответственные за разработку данных документов;

б) принять закон об основах проведения обязательного страхования;

в) издать в первоочередном порядке положения, позволяющие проводить операции по наиболее важным видам обязательного страхования: страхование профессиональной ответственности аудиторов, страхование жилых помещений и т.д.

Задачами государственного регулирования страховой деятельности и страхового надзора является поддержание стабильности страховой системы Республики Казахстан, защита прав и законных интересов клиентов страховых организаций и иных субъектов страховой деятельности, установление специальных требований для субъектов страхового рынка, обязательных нормативов для страховых и перестраховочных организаций, страховых и перестраховочных брокеров в целях обеспечения надежности проводимых ими страховых сделок и операций. Регулирование страховой деятельности и осуществление страхового надзора за ней осуществляется уполномоченным государственным органом.

39 Примените законодательство для решения задачи: При проведении специальной проверке в период испытательного срока Комитетом было обнаружено, что гражданин К., при проверке на государственную службу скрыл тот факт, что в отношении него было принято судебное решение о привлечении к административной ответственности  за занижение суммы налогооблагаемых доходов. Разъясните, каковы основания для отказа в приеме гражданина К. по принятию его на государственную службу.

Ответ:

Закон РК «О государственной службе Республики Казахстан».

Статья 16. Условия поступления на государственную службу

3. На государственную службу не может быть принят гражданин:

1) моложе восемнадцати лет, если законодательством Республики Казахстан в отношении соответствующих государственных должностей не установлены иные требования;

2) признанный судом недееспособным или ограниченно дееспособным;

3) лишенный судом права занимать государственные должности в течение определенного срока;

4) имеющий заболевание, препятствующее выполнению должностных полномочий, на основании заключения медицинского учреждения, в случаях, когда специальные требования к состоянию здоровья для занятия соответствующих государственных должностей установлены в квалификационных требованиях;

5) отказавшийся принять на себя ограничения, установленные настоящим Законом, в целях недопущения действий, которые могут привести к использованию его статуса и основанного на нем авторитета в личных, групповых и иных неслужебных интересах;

6) который в течение трех лет перед поступлением на государственную службу привлекался к дисциплинарной ответственности за дисциплинарный проступок, дискредитирующий государственную службу. При этом на государственную службу не допускается гражданин, уволенный за дисциплинарный проступок, дискредитирующий государственную службу;

7) на которого в течение трех лет до поступления на государственную службу за совершение коррупционного правонарушения налагалось в судебном порядке административное взыскание;

8) совершивший коррупционное преступление;

9) в отношении которого в течение трех лет перед поступлением на государственную службу за совершение уголовного проступка или преступлений небольшой и средней тяжести вынесен обвинительный приговор суда или который освобожден от уголовной ответственности за совершение уголовного проступка или преступлений небольшой и средней тяжести на основании пунктов 3), 4), 9), 10) и 12) части первой статьи 35 или статьи 36 Уголовно-процессуального кодекса Республики Казахстан;

10) имеющий судимость, которая ко времени поступления на государственную службу не погашена или не снята в установленном законом порядке;

11) ранее судимый или освобожденный от уголовной ответственности за совершение преступления на основании пунктов 3), 4), 9), 10) и 12) части первой статьи 35 или статьи 36 Уголовно-процессуального кодекса Республики Казахстан за совершение тяжких или особо тяжких преступлений;

12) совершивший преступление в составе преступной группы;

13) в отношении которого уголовное дело о преступлении в составе преступной группы прекращено органом уголовного преследования или судом на основаниипунктов 3), 4), 9), 10) и 12) части первой статьи 35 или статьи 36 Уголовно-процессуального кодекса Республики Казахстан до истечения срока нижнего предела наказания в виде лишения свободы, предусмотренного соответствующей статьей Особенной части Уголовного кодекса Республики Казахстан;

14) уволенный по отрицательным мотивам из правоохранительных органов, специальных государственных органов и судов, воинской службы, а также в иных случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан.

4. Непредставление или умышленное искажение сведений, указанных в пункте 3 настоящей статьи, является основанием для отказа в приеме на государственную службу.

Статья 19. Специальная проверка

1. Гражданам, впервые поступающим на государственную службу или вновь поступающим на государственную службу после ее прекращения, необходимо получение положительных результатов специальной проверки, проводимой органами национальной безопасности, на предмет соответствия условиям поступления на государственную службу в соответствии с настоящим Законом и законодательством Республики Казахстан о противодействии коррупции.

Срок проведения специальной проверки составляет до трех месяцев.

2. Граждане, поступающие в соответствии с настоящим Законом на административную государственную службу, временно исполняют обязанности, предусмотренные административной государственной должностью, до дня получения результатов специальной проверки.

Трудовые отношения с ними регулируются в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан.

В период проведения специальной проверки на этих граждан распространяются положения настоящего Закона в части обязанностей и ответственности государственных служащих, ограничений, связанных с пребыванием на государственной службе. Права этих граждан определяются трудовым договором.

Прием на работу оформляется актом государственного органа.

Статья 20. Испытательный срок при поступлении на государственную службу

1. Для государственных служащих, впервые поступивших на административную государственную службу, а также вновь поступивших на административную государственную службу после ее прекращения, устанавливается испытательный срок в целях проверки их соответствия занимаемым государственным должностям. Условия о прохождении испытательного срока предусматриваются в акте государственного органа о назначении на государственную должность.

Для государственных служащих, поступивших на политическую государственную службу, административную государственную службу корпуса «А», испытательный срок не устанавливается.

Для государственных служащих, поступивших на службу в правоохранительные органы, испытательный срок устанавливается в соответствии с законами Республики Казахстан.

2. В испытательный срок не засчитываются периоды отсутствия испытуемых государственных служащих на работе по уважительным причинам.

3. Для государственных служащих, впервые поступивших на административную государственную службу корпуса «Б», а также вновь поступивших на административную государственную службу корпуса «Б» после ее прекращения, испытательный срок составляет три месяца.

При неудовлетворительном результате испытательного срока испытательный срок продлевается на три месяца без повторного последующего продления по решению должностного лица (органа), имеющего право назначения на государственную должность, либо уполномоченного им должностного лица.

Увольнение административного государственного служащего корпуса «Б» по результатам испытательного срока осуществляется по согласованию с уполномоченным органом или его территориальным подразделением.

4. На период испытательного срока, в том числе при его продлении, за государственными служащими, впервые поступившими на административную государственную службу, закрепляются наставники.

5. Порядок и условия прохождения испытательного срока и порядок закрепления наставников определяются уполномоченным органом.

40 Примените законодательство для решения задачи: Гражданин Иванов зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Он имеет в собственности хлебопекарню и занимается выпечкой и продажей хлебобулочных изделий. Для помощи он нанял работников – двух по трудовому договору и одного по договору на оказание услуг (для помощи в составлении бухгалтерских и налоговых отчетов). Разъясните должен ли гражданин Иванов уплачивать ЕСН.

Ответ:

Согласно п. 26 ст. 12 НК РК работником признается физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту); государственный служащий; член совета директоров акционерного общества, за исключением государственных служащих; иностранец или лицо без гражданства, предоставленные для работы по контракту на предоставление персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в соответствии с положениями пункта 7 статьи 191 настоящего Кодекса, резиденту или иному нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

В соответствии со статьей 355 НК РК индивидуальные предприниматели являются плательщиками социального налога.  Статья 357 НК РК для индивидуальных предпринимателей объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков. Так как трудовой договор был заключен с двумя работниками, то социальный налог должен быть уплачен за двух работников и непосредственно за самого плательщика, то есть гражданина Иванова.

П. 2 Статья 358 НК РК. Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и однократном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.

41 Примените законодательство для решения задачи: Предприятие заключило договор с адвокатским бюро. Адвокат постоянно бывает на предприятии, оказывает юридическую помощь. Налоговая инспекция считает, что так как юрист не является штатным работником предприятия, то все расходы на оплату его услуг относятся на прибыль предприятия и подлежат налогообложению. Правильно ли это?

Договор Предприятия  с Адвокатской конторой и расходы относятся на прочие расходы предприятия, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу налога на прибыль. Поэтому налоговая инспекция права. ???

42 Примените законодательство для решения задачи: Гражданин К., купил автобус на 12 посадочных мест у Юридического лица «Ю» в апреле 2011 года. Летом этого же года при оплате налогов на транспортные средства выясняется, что на данный автобус не были уплачены налоги с июня 2009 года. Каковы действия гражданина К., кто будет оплачивать неуплаченные налоги и решите дело по существу неуплаты налогов на транспортное средство.

Ответ:

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, и юридические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, если иное не установлено настоящей статьей.

Неуплаченные налоги должно оплатить юр лицо «Ю», так как на период с июня 2009 года по апрель 2011 года, автобус находился в собственности и состоял на учете у юр лица «Ю». Неуплаченные налоги оплачиваются в соответствии с п. 2 ст. 368 НК РК. При передаче права собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на объекты налогообложения в течение налогового периода сумма налога исчисляется в следующем порядке:

1) для передающей стороны:

по транспортным средствам, имеющимся на начало налогового периода, сумма налога исчисляется за период с начала налогового периода до первого числа месяца, в котором передано право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство;

по транспортным средствам, приобретенным в течение налогового периода, сумма налога исчисляется за период с первого числа месяца, в котором было приобретено право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до первого числа месяца, в котором передано право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство;

2) для приобретающей стороны - сумма налога исчисляется за период с первого числа месяца, в котором приобретено право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до конца налогового периода или до первого числа месяца, в котором приобретающей стороной впоследствии было передано право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на указанное транспортное средство.

43 Примените законодательство для решения задачи: ООО "Фебус" было зарегистрировано в налоговом органе г. Семипалатинска 15 марта 2009 года. Налоговый орган потребовал уплаты налога на прибыль за весь первый квартал 2009 года по расчетам бизнес плана созданного предприятием ссылаясь на необходимость пополнения бюджета. Дайте мотивированную консультацию ООО"Фебус" о налоговом периоде.

Ответ:

В соответствии со статьей 30 Налогового кодекса Республики Казахстан под налоговым периодом понимается период времени, установленный применительно к отдельным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, по окончании которого определяются объект налогообложения, налоговая база, исчисляются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет. Для различных видов налогов установлены разные налоговые периоды.

Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря (статья 148 Налогового кодекса).

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца календарного года. При этом днем создания организации считается день ее государственной регистрации в органе юстиции.

I кв. - 2 мая

II кв. - 31 июля

III кв. - 30 октября

IV кв. - 30 января

44 Примените законодательство для решения задачи: Сравните правовой статус налогоплательщика- физического лица и налогоплательщика-организации : налогоплательщика, плательщика сборов и налогового агента. Что у них общего и в чем различия?

Налогоплательщик - лицо, являющееся плательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет. Под налогоплательщиком - юридическом лицом Налоговый кодекс понимает организацию, созданную в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства (иностранное юридическое лицо). Плательщиками сборов являются физические и юридические лица, в интересах которых регистрирующие органы производят регистрационные действия в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Таким образом, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются органи

зации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РК. Основу налогово-правового статуса налогоплательщиков составляет совокупность закрепленных налоговым законодательством субъективных прав и обязанностей в сфере налогообложения. Субъективное право налогоплательщика - это предусмотренная налогово-правовой нормой мера дозволенного поведения, обеспеченная соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и гарантированная мерами административной и судебной защиты. НК РК закрепляет права налогоплательщиков. Согласно НК РК плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики. В НК  закреплено, что налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

45 Примените законодательство для решения задачи: 31 августа 2009г. Инспекция НС приняла решение о проведении выездной налоговой проверки ООО «Стелла» по НДС за 2005, 2006, 2007 и 2008 гг., с которым и был ознакомлен налогоплательщик. Общество отказало должностным лицам инспекции ФНС в предоставлении документов за 2005 г. Правомерны ли действия налогоплательщика? Дайте ссылку на соответствующую норму права. Каковы могут быть действия ООО «Стелла» в случае несогласия с привлечением его к ответственности за совершение налогового правонарушения?

В соответствии с НК РК: налогоплательщик обязан не препятствовать законной деятельности должностных лиц органов налоговой службы  при исполнении ими служебных обязанностей, а также на основании предписания допускать должностных лиц органов налоговой службы к обследованию имущества, являющегося объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением. Непредоставление ООО «Стелла» затребованной налоговым органом документов за 2005 г. является основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной НК РК, а должностных лиц - Кодекса РК об административных правонарушениях. Каковы могут быть действия ООО «Стелла» в случае несогласия с привлечением его к ответственности за совершение налогового правонарушения? – предоставить информацию о документе за 2005 год и не препятствовать органам налоговой службы.

46 Примените законодательство для решения задачи: В ходе камеральной налоговой проверки налоговый орган сделал выводы об экономической неоправданности расходов организации – налогоплательщика, а именно, расходов на услуги юриста, поскольку в штате организации есть собственная юридическая служба. Результатом данной проверки явилось доначисление налога на прибыль и привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Правомерно ли решение налогового органа? Какую позицию при решении данного вопроса занимают арбитражные суды?

Ответ: (глава 82 НК РК).

Камеральный контроль - контроль, осуществляемый налоговыми органами на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика. Камеральный контроль является составной частью системы управления рисками.

Цель камерального контроля - предоставление налогоплательщику права самостоятельного устранения нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, путем постановки на регистрационный учет в налоговых органах и (или) представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 587 НК и (или) уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Камеральный контроль проводится путем сопоставления следующих данных, имеющихся в налоговых органах, друг с другом:

1) налоговой отчетности;

2) сведений иных государственных органов об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением;

3) сведений, полученных из различных источников информации, по деятельности налогоплательщика.

Камеральный контроль проводится за соответствующий налоговый период после истечения срока представления налоговой отчетности за такой период, установленного настоящим Кодексом.

Согласно ст. 587 НК РК в случае выявления нарушений по результатам камерального контроля оформляются:

По нарушениям с высокой степенью риска уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений; Исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, осуществляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения).

Исполнением уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, признается представление налогоплательщиком (налоговым агентом) одного из следующих документов:

1) налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся выявленные нарушения;

2) пояснения по выявленным нарушениям, соответствующего требованиям, установленным настоящей статьей;

3) жалобы на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов по направлению такого уведомления.

В случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями налогоплательщик (налоговый агент) представляет в налоговые органы налоговую отчетность за период, к которому относятся выявленные нарушения.

В случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями налогоплательщик (налоговый агент) представляет один из следующих документов:

1) пояснение по выявленным нарушениям на бумажном или электронном носителе - в налоговый орган, направивший уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля;

2) жалобу на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов по направлению уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, - в вышестоящий налоговый орган.

 

По нарушениям со средней степенью риска извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений; (Извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля, направляется налогоплательщику (налоговому агенту) в срок не позднее десяти рабочих дней со дня выявления нарушений в налоговой отчетности, для сведения и не является обязательным для исполнения.)

Налогоплательщики, у которых установлены нарушения с незначительной степенью риска, уведомления и извещения направляться не будут.

Неисполнение в установленный срок уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, влечет приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика.

Действия налогового органа являются неправомерными, так как основная цель камерального контроля заключается в том, что налогоплательщику предоставляется право самостоятельного устранения нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля. В данной задаче, орган не предоставил данного права организации.

Насчет арбитражных судов информацию найти не смог или плохо искал.

47 Примените законодательство для решения задачи:  гражданин С. купил квартиру за 100 000 дол. США через 2 года продал ее за 120 000 дол. США  денежные средства от продажи разместил на депозит в коммерческом банке. Должен ли гражданин С. заплатить налог на доходы физ. лиц? Если да, то в какой сумме и в каком размере? Изменится ли решение задачи, если он продаст квартиру через 3 года после приобретения?

Ответ:

Статья 177. Доходы, не облагаемые у источника выплаты

К доходам, не облагаемым у источника выплаты, относится  Имущественный доход.

Статья 180. Имущественный доход

К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится:

Доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, имущества, указанного в статье 180-1 настоящего Кодекса;

Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

Имущественный доход, полученный (подлежащий получению) физическим лицом в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан - тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату совершения сделки по реализации имущества.

Статья 180-1. Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, возникает при реализации следующего имущества, находящегося на территории Республики Казахстан:

Жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.

Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

Квартира находилась в собственности гражданина С. 2 года и он не будет оплачивать данный налог, так как прошло уже 2 года, с момента нахождения данной квартиры на праве собственности, а срок предусмотренный законом, менее года с даты регистрации права собственности. (Права (обременения прав) на недвижимое имущество возникают, изменяются и прекращаются с момента государственной регистрации, согласно пункту 2 статьи 118 Гражданского кодекса. Если в регистрации не будет отказано, то моментом государственной регистрации признается момент подачи заявления.)

48 Примените законодательство для решения задачи: Иностранный гражданин приехал в РК на 3 месяца для чтения лекций и проведения мастер-классов по договору с коммерческим вузом, в результате осуществления этой деятельности ему убыло уплачено 6 тыс. долл. США. Должен ли иностранный гражданин в данном случае уплатить налог на доходы физ.лиц и если да, то в каком размере?

Ответ:

По условиям ст. 189 и ст. 190 Налогового кодекса РК, данный иностранный гражданин является нерезидентом.  По договору, иностранный гражданин оказывал услуги для коммерческого вуза по чтению лекций и проведению мастер-классов, за что получил доход в размере 6 тыс. долл США и должен уплатить ИПН.  Данный вид дохода, входит в перечень доходов указанных в ст. 192 Налогового кодекса «Доходы нерезидента из источников в РК».  Доходы физического лица-нерезидента, определенные статьей 192, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194, по которому иностранный гражданин подлежит налогообложению по ставке в 20%, что составляет 1200 долл США.

49 Примените законодательство для решения задачи: Гражданин Р.О. Зотов, проживающий в г. Астана, обратился к знакомому студенту юридического факультета Ю.Ю. Славину с просьбой прояснить ситуацию. Суть дела заключалась в том, что за торговлю на оптовом рынке без контрольно-кассовой машины Р.О. Зотов был незаконно, по его мнению, подвергнут штрафу в размере 7 МРП сотрудником районной налоговой инспекции. Р.О. Зотов высказал намерение обжаловать в суде действия инспектора, на что Ю.Ю. Славин заявил, что право на судебное обжалование появится у Р.О. Зотова только после рассмотрения его заявления в вышестоящей налоговой инспекции. Правильно ли разъяснил Р.О. Зотову его права студент-юрист?

Ответ:

В соответствии со статьей 13 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщик вправе обжаловать в установленном настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан порядке уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, а также действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов.

Возникающие между государством и налогоплательщиком (налоговым агентом) споры рассматриваются в порядке, установленным законодательством Республики Казахстан.

Действующее налоговое законодательство предусматривает обжалование уведомления о результатах налоговой проверки в вышестоящий орган налоговой службы, а также обжалования в суд.

Судебный порядок рассмотрения заявлений об оспаривании результатов налоговой проверки и действий (бездействия) должностных лиц органов налоговой службы регулируется главой 29 Гражданского процессуального кодекса Республики Казахстан.

Установленный частью первой статьи 294 ГПК срок обращения с заявлением в суд исчисляется: в случае оспаривания уведомления о результатах налоговой проверки непосредственно в суде - со дня его вручения, а в случае предварительного обжалования в вышестоящий орган налоговой службы - со дня, когда налогоплательщику стало известно о решении этого органа об оставлении его жалобы без удовлетворения полностью или в части. Если по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика вынесено новое уведомление, срок его обжалования исчисляется заново со дня вручения в установленном порядке.

50 Примените законодательство для решения задачи: Военнослужащие Г.М. Митрофанов и В.Т. Фролов, уволенные с военной службы по достижении выслуги лет, с семьями взяли в аренду отдельный участок и технику для ведения фермерского хозяйства. Районная налоговая инспекция обложила налогом землю и технику, а так же по истечении пяти лет доходы, полученные членами фермерского хозяйства. Фермеры обжаловали решение налоговой инспекции военному прокурору, ссылаясь на то, что доходы военнослужащих не подлежат обложению налогом. Дайте юридический анализ ситуации. Есть ли нарушения в действиях налоговой инспекции?

Законом Республики Казахстан "Об органах внутренних дел Республики Казахстан" предусмотрено распространение на работников и пенсионеров по выслуши лет органов внутренних дел всех льгот и преимуществ, устанавливаемых актами Республики Казахстан для военнослужащих и пенсионеров Министерства обороны и Комитета национальной безопасности.

доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению -  адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных  норм,  и некоторые другие доходы.

Согласно п. 2 ст. 361 Налогового кодекса, плательщиками налога на имущество не являются следующие физические лица:

- военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы);

Согласно этому действия действия налоговой инспекции являются не законными.

51 Примените законодательство для решения задачи: В 2010 году налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку у ИП Иванова. В 2011 году Управление налоговой службы отменило решение нижестоящей инспекции по выездной проверке предпринимателя и провела повторную проверку, ссылаясь на том, что во время предыдущей проверки налогоплательщик сдал уточненную налоговую декларацию, в которой указана сумма налога в меньшем размере, чем ранее заявлено. По результатам этого мероприятия были доначислены налоги и выписаны штрафные санкции. Предприниматель решил, что действия управления нарушают его права, т.к. в связи с отменой решения инспекции отсутствует нормативный правовой акт, подлежащий контролю со стороны налогового органа. Правомерны ли действия налогового органа?

Ответ:

Налоговая проверка - проверка, осуществляемая органами налоговой службы, исполнения налогового законодательства РК. Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов налоговой службы, указанные в предписании, иные лица, привлекаемые к проведению проверки в соответствии с Налоговым Кодексом, и налогоплательщик.

Согласно ГПП РК отмена решений налогового органа может происходить только по решению суда, при этом заинтересованное лицо должно быть уведомлено об этом в письменной форме.

52 Примените законодательство для решения задачи: Организацией было подано в районный отдел НК РК по г. Алматы заявление о возврате излишне уплаченной суммы арендной платы за пользование землей. Однако ответа не последовало. Правомерны ли действия налогового органа?

Ответ:

Нет, не правомерны. Излишне уплаченной суммой налога, платы, сбора и пени является положительная разница между уплаченной в бюджет (с учетом зачтенных и возвращенных сумм) и исчисленной, начисленной (с учетом уменьшенной) суммами налога, платы, сбора и пени в бюджет за налоговый период с учетом расчетов по данному виду налога, платы, сбора и пени за предыдущие налоговые периоды.

В соответствии со статьей 599 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) зачет излишне уплаченной суммы налога, платы, сбора и пени производится по представленному налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому заявлению на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, таможенных платежей, пеней и штрафов.

Излишне уплаченная сумма налога, платы, сбора и пени не подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 13-16 статьи 599 Налогового кодекса.

В случае продления срока представления налоговой отчетности зачет излишне уплаченной суммы не проводится до даты ее представления.

Срок проведения зачета составляет десять рабочих дней. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, сбора пени производится в течение пятнадцати рабочих дней со дня подачи заявления на возврат, если иное не установлено Налоговым кодексом.