Тема 6. Аудит внешних расчетных операций

Вопросы:

1. Цель и задачи аудита внешних расчетных операций.

2. Аудит документального оформления и учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

3. Аудит документального оформления и учета расчетов с покупателями и заказчиками.

4. Аудит документального оформления и учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

6.1. Цель и задачи аудита внешних расчетных операций.

Целью аудита является формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние обязательств по расчетам, и соответствии применяемой методики учета законодательным и нормативным актам.

Задачи аудита:

1. проверка состояния учета и контроля за внешними расчетными операциями:

2. проверка полноты и правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками;

3. проверка полноты и правильности расчетов с покупателями и заказчиками;

4. проверка расчетов по претензиям:

5. проверка полноты и правильности расчетов с разными дебиторами и кредиторами;

6. проверка полноты и правильности расчетов по договору простого товарищества (совместная деятельность):

7. проверка документального оформления и учета расчетов с бюджетом;

8. проверка документального оформления и учета расчетов с внебюджетными фондами;

9. обобщение результатов аудита внешних расчетных операций.

6.2. Аудит документального оформления и учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Цель проверки - формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, отражающих обязательства по внешним расчетам (расчетам с поставщиками и подрядчиками), и о соответствии применяемой методики учета нормативным документам.

Задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками:

- проверка соблюдения договорной дисциплины расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- проверка достоверность и обоснованность поставок товаров, работ и услуг и их оплаты;

- проверка наличия просроченной кредиторской задолженности, правильности и обоснованности списания задолженности.

- законность организации синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

- подтверждение достоверности показателей в бухгалтерской отчетности организации.

Аудит расчетов с поставщиками осуществляется выборочным способом.

Приемы, используемые аудитором:

1) Тестирование средств контроля,

2) Пересчет,

3) Инвентаризация,

4) Сканирование,

5) Запрос,

6) Арифметическая проверка, проверка правильности формирования сумм кредиторской задолженности,

7) Формальная проверка, т.е. проверка заполнения всех предусмотренных реквизитов.

Источники информации в аудите расчетов с поставщиками  и подрядчиками:

1. Законодательные и нормативные акты:

2. Документы аудируемого лица:

2.1. Юридические документы:

2.2. Первичные учетные документы:

2.3. Инвентаризационные документы:

2.4. Регистры аналитического и синтетического учета:

2.5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Основные направления аудиторской проверки:

1) Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками с позиций действующего законодательства. 

Аудитор должен обратить особое внимание на следующие вопросы:

а) имеются ли договоры по проведенным операциям с поставщиками и подрядчиками;

б) правильность оформления договоров;

в) при наличии задолженностей необходимо установить дату возникновения и причину образования просроченной задолженности.

2) Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования товарно-материальных ценностей, принятия к учету работ, услуг (далее ТМЦ).

Аудитору следует оценить полноту оприходования полученных ценностей или учета выполненных работ и услуг, правильность оплаты сумм за полученные товарно-материальные ценности (работы, услуги);

3) правильность оценки полученных и отгруженных товарно-материальных ценностей (работ, услуг) при бартерных сделках;

4) достоверность, реальность и правильность учета расчетов с поставщиками и подрядчиками с использованием векселей;

Необходимо особое внимание обратить на отражение операций на счетах при расчетах с использованием векселей, так как в них обычно кроется множество ошибок, влияющих на себестоимость продукции и финансовые результаты организации, а также на правильность списания (возмещения) НДС по приобретенным ресурсам.