1. Понятие, объекты, субъекты налоговых правоотношений:

Налоговые правоотношения – это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие между налогоплательщиками и уполномоченными гос. органами по поводу перехода права собственности на денежные средства, отчуждаемые налогоплательщиками в пользу государства.

Объект налоговых правоотношений – это обстоятельство, с наличием которого налоговое законодательство связывает возникновение у плательщика налогового обязательства. Например, владение имуществом, получение дохода, прибыли и т.д.

Субъекты:

1. Налогоплательщики: физические и юридические лица.

Налоговые резиденты – это юрид. и физ. лица, которые несут полную налоговую обязанность по доходам, полученным как на территории РБ, так и за ее пределами. Иностранные юридические лица и международные организации не признаются налоговыми резидентами и несут налоговую обязанность только по доходам, полученным на территории РБ. Физические лица являются налоговыми резидентами, если они находились на территории РБ более 183 дней в календарном году.

2. Министерство по налогам и сборам и его инспекции;

3. налоговые агенты – это физическое или юридическое лицо, на которое законодательство возлагает обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов и пошлин (ст. 23 НК);

4. Государственный таможенный комитет;

5. Министерство финансов;

6. Комитет государственного контроля и т.д.

2. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов:

Ст. 20, 21, 81, 82 НК

3. Понятие, принципы и структура налоговой системы Республики Беларусь:

Налоговая система Республики Беларусь – это совокупность налогов, сборов и пошлин, порядка их установления, исчисления и уплаты, а также форм и методов налогового контроля и привлечения к ответственности виновных лиц за нарушение налогового законодательства.

Принципами налоговой системы являются:

1.принцип подвижности, т.е. налоги могут изменяться как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения;

2.принцип всеобщности, т.е. налоги и др. обязательные платежи уплачивают все, кто получают доходы, имеют имущество, облагаемое налогами, осуществляют деятельность, которая подлежит налогообложению и т.д.;

3.принцип однократности налогообложения, т.е. один и тот же объект облагается налогом одного вида только один раз за определенный налоговый период;

4.принцип обязательности, т.е. исполнение налоговых обязательств обеспечивается принудительной силой государства;

5.принцип социальной справедливости, т.е. установленные размеры налоговых ставокставят всех налогоплательщиков в сравнительно одинаковые условия по выполнению финансовых обязательств перед государством;

6.принцип экономичности (эффективности) налогов, т.е. денежные средства, направляемые на установление, сбор и обслуживание налогов, должны быть как можно меньше сумм, поступающих в виде самих налогов, сборов и пошлин.

ПРЯМЫЕ НАЛОГИ		КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ
Устанавливаются на доход и имущество. Юридический и фактический плательщики совпадают.		Включены в стоимость. Юридический плательщик – продавец, производитель и т.д. Фактический плательщик – покупатель.
личные	реальные	индивидуальные	универсальные
Уплачиваются с действительно полученного дохода	Облагаются не действительные доходы, а предполагаемый средний доход	Облагаются определенные группы товаров	Облагаются все товары, работы, услуги.
налоги на доходы и прибыль; подоходный налог; налог на недвижимость; земельный налог; экологический налог.	единый налог для производителей с/х производителей; единый налог с и/п	акцизы; налог с продаж автомобильного топлива.	НДС.