Использование чистой прибыли.
За счет чистой прибыли предприятие финансирует следующие виды затрат:
капитальные вложения в производственную и непроизводственную сферы;
дивиденды и проценты на вложенный в предприятие капитал;
отчисления в резервный фонд;
отчисления на благотворительные цели;
погашение кредитов инвестиционного характера;
средства, направляемые на потребление, не подлежащие отнесению на себестоимость продукции;
расходы, производственные сверх установленного законодательством лимита отнесения на себестоимость продукции (командировочные расходы, расходы на рекламу, на подготовку кадров и др.)
Использование прибыли осуществляется списанием перечисленных затрат на соответствующие бухгалтерские счета. При этом по выбору предприятия возможен один из следующих вариантов финансирования:
все финансируемые затраты относятся непосредственно на прибыль;
из прибыли создаются фонды – посредники, а затраты относятся на эти фонды:
фонд накопления (используется для финансирования производственного и социального развития предприятия);
фонд потребления (используется для финансирования средств, направляемых на потребление и не относящихся на себестоимость);
фонд социальной сферы (используется для содержания объектов соцкультбыта).
Достоинством этих фондов является возможность контроля использования прибыли путем сопоставления величины и сроков плановых затрат с фактическими.
Предприятия самостоятельно определяют пропорции распределения прибыли по основным направлениям.
Налогообложение предприятий
Налогообложение – это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством.
Налоги – обязательные безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Все налоги регламентируются Налоговым кодексом РФ (НК РФ). Существует 3 уровня налогов:
федеральные – установлены федеральными законами;
региональные – установлены НК РФ и законодательством субъектов РФ;
местные – установлены НК РФ и правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах – городских и сельских поселений, других муниципальных образований.
Статья 13 Федеральные налоги и сборы (в ред. ФЗ от 29.07.2004 г.
№ 95-ФЗ):
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
страховые выплаты на социальные нужды;
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
государственная пошлина.
Статья 14. Региональные налоги (в ред. Федерального закона от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ).
К региональным налогам относятся:
налог на имущество организаций;
налог на игорный бизнес – налог в рублях с игровых единиц);
транспортный налог.
Статья 15. Местные налоги (в ред. Федерального закона от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ).
К местным налогам относятся:
земельный налог;
налог на имущество физических лиц.
Кроме того, все налоги классифицируются по способу взимания:
Налоги, взимаемые с потребителя (НДС, акцизы).
Налоги, включаемые в себестоимость (страховые выплаты на социальные нужды).
Налоги, взимаемые из прибыли (налог на имущество, на прибыль).
Рассмотрим налог на добавленную стоимость.
Налог на добавленную стоимость введен Законом РФ с 01.01.1992 г. вместо налога с оборота и налога с продаж.
НДС был впервые введен в 1960 г. и действовал лишь в республике Кот-д,-Ивуар. В настоящее время используется приблизительно в 50 странах мира, в том числе во всех странах ЕЭС. Введение НДС является одним из обязательных условий для вступления в ЕЭС «Общий рынок».
НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере их реализации.
Плательщиками налога являются:
предприятия и организации;
индивидуальные частные предприятия;
лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью.
От налога на добавленную стоимость освобождаются:
товары (работы, услуги), экспортируемые за рубеж;
услуги пассажирского транспорта;
стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных предприятий;
услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом;
научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет государственного бюджета, и хоздоговорные работы, выполняемые учреждениями народного образования.
Налог на добавленную стоимость уплачивается по ставке 18% с 2004 г. Реализация товаров (работ, услуг) предприятиями и организациями производится по ценам (тарифам), увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость.
Сумма налога на добавленную стоимость, которую платит предприятие, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами налога, уплаченными поставщиками за материальные ресурсы, топливо, работы и услуги, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.
При определении налога на добавленную стоимость используется зачетный метод исчисления налога.
Таким же методом этот налог исчисляется за рубежом.
В соответствии с зачетным методом налог, уплаченный поставщикам на приобретение товарно-материальных ценностей (работ, услуг), вычитается из налога на готовую продукцию.
Например, цена приобретенных материалов составила 47,2 тыс. руб. (40 тыс. руб. – стоимость материалов и 7,2 тыс. руб. – налога на добавленную стоимость).
Свои затраты и прибыль составили 30 тыс. руб.
Налог на добавленную стоимость начисляется с 77,2 тыс. руб.
47,2 + 30 + 77,2 тыс. руб. (стоимость конечной продукции).
Налог на добавленную стоимость составляет:
77,2 х 0,18 = 13,896 тыс. руб.
Цена с учетом НДС:
77,2 + 13,896 + 91,096 тыс. руб.
Разница между уже уплаченным и начисленным налогом на добавленную стоимость составляет:
13,896 – 7,2 = 6,696 тыс. руб.
Этот налог и платит предприятие.
Таким образом, основными налогами, уплачиваемыми предприятиями АКО, являются:
Страховые выплаты на социальные нужды, уплачиваемый в составе себестоимости.