Учет доходов работников
В течение года работодатель ведет учет доходов, начисленных и выплаченных каждому работнику.
Организация – налоговый агент обязана самостоятельно разрабатывать регистры, которые должны содержать следующую информацию:
сведения, которые позволят идентифицировать налогоплательщика;
коды видов выплачиваемых доходов;
суммы дохода и даты их выплаты;
статус налогоплательщика (резидент/нерезидент);
даты удержания и перечисления налога;
реквизиты платежного поручения.
Как может выглядеть налоговый регистр по учету доходов, которые компания выплачивает своим работникам показано далее.
Обратите внимание: компанию могут оштрафовать за отсутствие таких регистров. Штраф составит 10 000 рублей (п. 1 ст. 120 НК РФ).
Пример. Учет доходов работника
В отчетном году работнику АО«Актив» А.Н. Иванову установлен оклад – 5600 руб. в месяц. Помимо заработной платы Иванов получил следующие доходы:
в феврале – материальную помощь в связи с тяжелым материальным положением в сумме 5000 руб.;
в апреле – материальную выгоду от приобретения у организации товаров по сниженным ценам в сумме 12 000 руб.;
в мае, июне и июле – материальную выгоду по заемным средствам, полученным от организации, в сумме 800 руб. за каждый месяц;
в августе – ценный подарок стоимостью 3000 руб.;
в ноябре – материальную помощь в сумме 7000 руб., выплаченную Иванову в связи со смертью члена его семьи (эту сумму налогом на доходы физических лиц не облагают, поэтому указывать ее в регистре не нужно).
Иванов не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 или 500 руб. Он имеет 2 детей в возрасте 4 и 8 лет. Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет в размере 1400 руб. на каждого ребенка. Как будет заполнен регистр, показано на следующих страницах.
В конце года на каждого работника организации составляют справку о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ.
Справки о доходах представляют в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
С 1 января 2016 года организации обязаны ежеквартально отчитываться по НДФЛ. Новая форма расчета 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450@.