Часть 2. Анализ безубыточности производства силикатного кирпича

Подготовительная часть работы. Ответить на следующие вопросы:

1. Чему равен относительный вложенный доход предприятия?

2. Достаточен ли запас прочности производства?

3. Какие издержки являются самыми значительными для предприятия?

4. Как повлияет на точку безубыточности рост переменных издержек?

5. Что дает использование сценарного анализа?

Выполнение работы. Выполняя работу, необходимо придерживаться следующей инструкции:

1. Сохранить исходные данные (результаты предыдущей работы) в ячейках зеленого цвета в виде базового сценария.

2. Изменяя поочередно каждую статью исходных данных на 5 - 20 %, протестировать чувствительность проекта и выделить факторы, критические для прибыльности проекта. Например, увеличьте расходы на прямой труд на 10% и посмотрите, каким образом это сказалось на вложенном доходе, на точке безубыточности и на общей величине чистой прибыли. Стал ли проект убыточным? Насколько сильно снизилась прибыль? Является ли этот показатель критичным для успешности проекта? При каких условиях вырастут расходы на оплату труда?

3. Разработать 4 - 6 сценариев развития событий, при которых проект становится экономически неэффективным. Оценить вероятность возникновения каждого сценария. Например, возможен рост цен на прямые материалы, что увеличит расходы на прямые материалы на 5%. При этом цена кирпичей также вырастет на 5%, а объемы продаж снизятся на 10%. Такой сценарий развития событий достаточно вероятен.

4. Оценить устойчивость проекта и обосновать решение: принять или отклонить проект.

5. Оформить выводы на отдельном листе в виде рекомендаций по проекту, описав экономические условия его успешной реализации либо причины его отклонения (см Приложение 1).

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Результаты сценарного анализа безубыточности производства силикатного кирпича на новом оборудовании

1. Наиболее критичными позициями для прибыльности проекта по замене оборудования являются: прямые материалы, цена продукции, . . .

2. Увеличение затрат материалов на 5% при прочих равных условиях приводит к снижению прибыли до 382 тыс. грн.;

Снижение объемов сбыта на 10% приводит к росту точки безубыточности до 7 850 тыс. грн. и падению запаса безопасности проекта до 3.61%;

Рост цены продукции на 2% дает . . .

3. Проект становится неэффективным с точки зрения прибыли при следующих сценариях:

СЦЕНАРИЙ 1: Рост затрат материалов на 10% при росте цен лишь на 5% и снижении объемов продаж на 15%.

СЦЕНАРИЙ 2:

. . .

4. Вероятность каждого сценария можно оценить как (маловероятно, вероятно, достаточно вероятно):

СЦЕНАРИЙ 1 — маловероятно;

СЦЕНАРИЙ 2 — достаточно вероятно;

СЦЕНАРИЙ 3 — . . .

5. Заранее подготовиться к неблагоприятному развитию событий можно:

По СЦЕНАРИЮ 1 за счет:

- диверсификации каналов поставки материалов во избежание их внезапного роста;

- реализации продукции с неэластичным спросом, позволяющей понимать цену без существенного снижения объемов продаж;

. . .

По СЦЕНАРИЮ 2 за счет:

. . .

6. Таким образом, проект следует принять (отклонить) по следующим причинам:

• . . .

• . . .

Цель работы: Приобрести практические навыки определения точки безубыточности и целевого планирования прибыли с помощью электронных таблиц EXCEL.

Краткое описание работы. Предприятие, производящее кирпичи, планирует произвести модернизацию оборудования, заменив его более новым и современным. Анализ безубыточности существующего производства приведен в Приложении 1. Необходимо произвести анализ безубыточности предлагаемого проекта модернизации производства и сравнить его результаты с результатами анализа безубыточности существующего производства.

1. Изучив содержание в приложении, произвести анализ безубыточности производства кирпича в случае приобретения нового оборудования общей стоимостью 8.8 млн. грн. со сроком эксплуатации 10 лет и планируемой ликвидационной стоимостью 0.8 млн. грн. Замена старого оборудования новым приводит к следующим последствиям:

• затраты на электроэнергию увеличиваются на 20%;

• расходы на закупку сырья увеличиваются на 10%;

• потери на брак уменьшаются на 60%;

• переменные цеховые расходы вырастут на 10%;

• постоянные затраты на оплату труда и отчисления на соцстрах увеличиваются на 15%, в то время как затраты прямого труда на единицу продукции уменьшаются на 40 %;

• постоянные общецеховые расходы увеличиваются на 10%.

По оценкам отдела сбыта внедрение нового оборудования позволит увеличить продажи на 20% и поднять цену на 10% за счет улучшения качества выпускаемой продукции.

Необходимо сделать все необходимые изменения в исходных данных и рассчитать безубыточность предлагаемого проекта.

2. Построить графики безубыточности для обоих вариантов, используя возможности форматирования диаграмм Excel (пример графика в Приложении 2)

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Структура себестоимости
Переменные расходы на единицу продукции (1 поддон), грн.
	Существующий		Предлагаемый
Материалы	30,48
Пар	11,96
Электроэнергия	3,37
Прямой труд	0,37
Потери от брака	0,19
Переменные цеховые расходы	1,10
Переменные общезаводские расходы	0,53
Всего	47,99		0,00
Постоянные расходы, грн./год
Непрямой труд	114 456
Расходы на соцстрах	77 811
Амортизация	824 609
Общецеховые расходы	138 127
Общезаводские расходы	1 584 579
Всего	2 739 582		0
Цена единицы продукции	85,71	100,00%
Минус переменные расходы	47,99	55,99%	0,00
Маржинальный доход	37,72	44,01%	0,00
Точка безубыточности	72 633	ед. прод.	0	ед. прод.
	6 225 398	грн.	0	грн.
Оценка прибыли
План продаж	80 000	ед. прод.		ед. прод.
Доход	6 856 800	грн.	0	грн.
Минус переменные расходы	3 839 360	грн.	0	грн.
Минус постоянные расходы	2 739 582	грн.	0	грн.
Прибыль	277 858	грн.	0	грн.
Запас финансовой прочности	631 402	грн.	0	грн.
Запас финансовой прочности (%)	9,21%		0,00%

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Рис. 1. Пример графика безубыточности