Аудит банковских операций. Аудит операций по движению средств на валютных счетах

Получите список всех банковских счетов по состоянию на конец отчетного периода. Убедитесь что все счета включены в сальдовую ведомость раскрывающую информацию о суммах отраженных в бухгалтерской отчетности.

Сверьте величину денежных средств в финансовой отчетности с остатками сальдовой ведомости и убедитесь, что остатки наличных денежных средств, остатки по текущим и депозитным счетам были отражены в отчетности в полном объеме. В случае необходимости, получите соответствующие разъяснения от клиента и сверьте информацию с подтверждающими документами.

Подтверждения банков: Получите подтверждения остатков по всем счетам (включая закрытые в течение года) непосредственно от банков. Подтверждения также должны включать информацию об обременениях, ограничениях, гарантиях и т.д. Проведите выверку расхождений с остатками клиента и выполните альтернативные процедуры по неполученным подтверждениям.

Сверка остатков с банком: Сверьте остатки по банковским счетам в сальдовой ведомости с банковскими выписками по состоянию на конец отчетного периода. При наличии расхождений, проверьте проведенную клиентом выверку остатков.

Перевод в национальную валюту: Убедитесь в правильности примененных обменных курсов на отчетную дату при пересчете остатков, выраженных в иностранной валюте.

Ограничения. Задокументируйте ограничительные условия кредитных договоров, ограничения по снятию средств со счета или требования к минимальному остатку на счете, где хранятся денежные средства и их эквиваленты.

Денежные эквиваленты: Рассмотрите характер остатков, включенных в состав денежных эквивалентов на предмет соответствия критериям признания денежных эквивалентов, установленным в учетной политике компании.

Проверьте, что крупные денежные переводы, осуществленные в течение 15 дней до и 15 дней после отчетной даты, отражены в правильном отчетном периоде.

Проверьте точность отражения и правильность представления и раскрытия информации о движении денежных средств в приложениях к бухгалтерской отчетности («Отчет о движении денежных средств»)

Проанализируйте положения учетной политики на предмет соответствия предыдущим периодам и установленным требованиям.

Сверьте все остатки и суммы в формах бухгалтерской отчетности с данными оборотно-сальдовой ведомости.

Проанализируйте принятые принципы формирования бухгалтерской отчетности на соответствие с предыдущими периодами и оптимальной практикой учета в настоящий момент.

Проверка раскрытий в бухгалтерской отчетности: Просмотрите бухгалтерскую отчетность и подтвердите полноту и точность раскрытий к формам отчетности.

Рассмотрите прочую информацию на предмет выявления существенных несоответствий с проаудированной бухгалтерской отчетностью.

Получите перечень всех остатков по счетам учета дебиторской задолженности в разрезе контрагентов. Сравните данные с оборотно-сальдовой ведомостью и данными бухгалтерской отчетности.

Убедитесь в последовательности применения принципов бухгалтерского учета в сравнении с предыдущим периодом, а также в целесообразности применения этих принципов в отчетном периоде.

Подтверждения дебиторской задолженности: Получите подтверждения остатков по выбранным дебиторам непосредственно от контрагентов. Проведите выверку обнаруженных расхождений и выполните альтернативные процедуры по неполученным подтверждениям - проверка поступлений после отчетной даты, актов сверок с контрагентами.

Резерв по сомнительным долгам: Получите информацию о порядке организации работы в компании с дебиторской задолженностью, в т.ч. в части определения сомнительных долгов. Проанализируйте адекватность резерва на прошлую отчетную дату. С учетом нашего понимания специфики деятельности компании проведите анализ доли резерва по сомнительным долгам и динамики его изменения за ряд лет в выручке и остатке дебиторской задолженности. Изучите отклонения от ожиданий и получите пояснения причин их возникновения. Определите значительных дебиторов и оцените способность каждого из них погасить долг. При этом следует учесть: сумму уже погашенной задолженности после отчетной даты, срок возникновения задолженности, историю предыдущих оплат, имеющуюся переписку и другую доступную информацию. Оцените необходимость создания резерва по сомнительным долгам.

Пересчет в национальную валюту: Убедитесь, что при пересчете остатков, выраженных в иностранной валюте, был применен обменный курс на отчетную дату (исключая предоплату).

Анализ необычных операций: Определите необычные проводки по счетам учета дебиторов, например взаимозачеты, скидки, сторнировки и т.д. и проверьте подтверждающие документы.

Проверьте перечень дебиторской задолженности для выявления задолженности, которая может быть взаимопогашена с кредиторской задолженностью. Убедитесь, что такая задолженность правильно представлена в бухгалтерской отчетности.

Проверьте точность отражения и правильность представления и раскрытия информации о дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности.