Глава 10. Проверка расчетных операций

10.1 Цель, задачи и источники проверки расчетных операций

10.2. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками

10.3. Проверка расчетов с покупателями и заказчиками

10.4. Проверка расчетов с подотчетными лицами и расчетов с персоналом по прочим операциям

10.5. Проверка расчетов с разными дебиторами и кредиторами

10.6. Проверка расчетов с бюджетом

10.7. Проверка расчетов с учредителями

10.8. Проверка расчетов с работниками по оплате труда

10.9. Проверка расчетов по операциям по социальному страхованию и обеспечению

10.10. Проверка внутрихозяйственных расчетов

10.1 Цель, задачи и источники проверки расчетных операций

Значительное влияние на эффективность использования средств хозяйствующего субъекта оказывает правильная организация расчетных операций, основывающаяся на укреплении договорной и расчетно-платежной дисциплины.

Проверка совершения расчетных операций позволяет представить развернутую картину финансово-хозяйственной деятельности организации: уровень выполнения ею планов производства и реализации продукции (товаров, услуг); свое­временность расчетов с подотчетными лицами, бюджетом (по налогам и неналоговым платежам), разными дебиторами и кредиторами; достоверность определения финансового ре­зультата и др. Поскольку расчетные операции связаны со всеми показателями деятельности субъектов национальной экономики, в ходе их проверки следует делать рабочие по­метки по всем возникающим вопросам, в том числе касаю­щимся других участков деятельности субъекта хозяйствова­ния, чтобы вернуться к ним для более глубокого изучения в дальнейшем при контроле соответствующих объектов.

Целью проверки расчетных операций является установление их законности, достоверности и целесообразности, а также своевременности, полноты и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Основными задачами проверки являются:

1. установление соответствия произведенных операций законодательным актам и нормативным правовым докумен­там, действующим на территории Республики Беларусь;

2. оценка правильности документального оформления операций по расчетам с контрагентами;

3. подтверждение реальности дебиторской и кредитор­ской задолженности;

4. проверка полноты и своевременности погашения деби­торской и взыскания кредиторской задолженности;

5. оценка правильности ведения аналитического учета по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», а также проверка соответствия показателей аналитического и синтетического учета данным Главной книги и баланса;

6. подтверждение правильности отражения расчетных операций на счетах бухгалтерского учета, в том числе по неотфактурованным поставкам, векселям выданным, коммер­ческим кредитам и претензиям;

7. оценка соответствия учета НДС по приобретенным то­варно-материальным ценностям, принятым работам и услу­гам действующему законодательству;

8. изучение правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов;

9. анализ обоснованности претензий, предъявленных по­ставщикам и покупателям по поводу нарушения договорных обязательств;

10. изучение соответствия учета курсовых и суммовых разниц действующему порядку;

11. проверка правильности списания дебиторской и кре­диторской задолженности с истекшим сроком исковой дав­ности либо нереальной к взысканию за счет внереализационных расходов или за счет резервов по сомнительным долгам;

12. разработка мероприятий по устранению причин, вы­зывающих возникновение невостребованной задолженности.

Для выполнения поставленных программой задач используются следующие источники информации:

• организационно-распорядительные и первичные документы: приказ «Об учетной политике»; утвержденный руководителем график документооборота; договоры с юридическими лицами; выписки банка по расчетному и ссудному счетам; приложения к выпискам банка; кассовая книга; при­ходные и расходные кассовые ордера; авансовые отчеты под­отчетных лиц с приложенными к ним документами; журнал регистрации доверенностей на получение товарно-материальных ценностей; доверенности покупателей; прейскуранты цен; накладные; векселя; книга покупок; акты инвентаризации расчетов и др.;

• регистры синтетического и аналитического учета: Главная книга; учетные регистры по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 60 «Расчеты с постав­щиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и за­казчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и др.;

• бухгалтерская (финансовая) и статистическая отчетность: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; налоговые расчеты и декларации; отчет о состоянии расчетов (12-ф (расчеты); отчет о задолженности по заработной плате, 1-т (задолженность); отчет о просроченной задолженности по заработной плате (форма 12-т (задолженность) и др.