2. Вибір облікової політики щодо грошових коштів за мсфз та побудова трансформаційної таблиці

Перелік вимог (елементів облікової політики)

За П(С)БО

За МСБО

Висновок

1

2

3

4

Визначення

Грошові кошти – це готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Еквіваленти грошових коштів - короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошей і які характеризуються незначним ризиком зміни вартості

Грошові кошти – готівка в касі та депозити до запитання.

Еквіваленти грошових коштів - це короткострокові, високоліквідні інвестиції, які вільно конвертуються у відомі суми грошових коштів і яким притаманний незначний ризик зміни вартості.

В даних визначеннях відмінностей не спостерігається

Класифікація

Для цілей бухгалтерського обліку грошові кошти класифікуються

за видами діяльності:

• операційна діяльність

• інвестиційна діяльність

• фінансова діяльність

За місцем зберігання:

- в банку;

- в касі

Залежно від форми

- готівка;

- безготівкові

Залежно від складу грошових коштів

- готівка

- поточний рахунок в банку

- інші рахунки в банках (акредитиви, чекові книжки)

- грошові кошти в дорозі

- еквіваленти грошових коштів

Відповідно до МСБО грошові кошти класифікуються за видами діяльності:

• операційна діяльність

• інвестиційна діяльність

• фінансова діяльність

За місцем зберігання:

- в банку;

- в касі

Залежно від форми

- готівка;

- безготівкові

Залежно від складу грошових коштів

- готівка

- поточний та інші рахунки в банку

- грошові кошти в дорозі

- еквіваленти грошових коштів

Тобто, відмінності відсутні

Первісна та подальша оцінка

Грошові кошти оцінюються за справедливою вартістю, яка дорівнює їх номінальній вартості

Грошові кошти оцінюються за справедливою вартістю, яка дорівнює їх номінальній вартості

Тобто, відмінності відсутні

Рух

Надходження

Вибуття

Надходження

Вибуття

Відмінності відсутні

Вид валюти

• Національна валюта

• Іноземна валюта

грошові кошти в  іноземній валюті, відображаються у функціональній валюті суб'єкта господарювання із застосуванням до суми в іноземній валюті такого курсу обміну функціональної валюти на іноземну валюту, який був на дату грошового потоку.

• Національна валюта

• Іноземна валюта

Грошові потоки в  іноземній валюті, відображаються у функціональній валюті суб'єкта господарювання із застосуванням до суми в іноземній валюті такого курсу обміну функціональної валюти на іноземну валюту, який був на дату грошового потоку.

Відмінності відсутні

Подання

Відображаються в Балансі у рядку грошові кошти та їх еквіваленти (1165) готівка (1166), рахунки в банках (1166); звіті про рух грошових коштів відповідно від виду діяльності, примітки до фінансової звітності VI розділ (готівки,поточний рахунок в банку, інші рахунки в банку, грошові кошти в дорозі, еквіваленти грошових коштів)

Відображаються у Балансі рядок грошові кошти та їх еквіваленти у звіті про рух грошових коштів відповідно від виду діяльності

МСФЗ не мають затверджених форм фінансової звітності, дають лише загальне уявлення про форму таких звітів

Розкриття

Форма №5 «Примітки до річної фінансової звітності» у розділі VI «Грошові кошти».  Детально розкривається склад грошових коштів, та їх наявність на кінець року.

Примітки до фінансової звітності. Затвердженої форми не має. Згідно до рекомендацій МСФО в примітках має бути зазначено облікова політика щодо грошових коштів, а також відображена наявність та склад коштів на кінець звітного періоду.

Існують відмінності щодо форми та способу подання інформації у примітках.