- •1.1.2 Учет операций по расчетным и другим счетам в банке
- •1.1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •1.1.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2.1.5 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •1.1.6 Учет расчетов по налогам и сборам
- •1.1.7 Учет расчетов по кредитам и займам
- •1.1.8 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •1.2 Учет финансовых вложений
- •2 Учет внеоборотных активов
- •2.1 Учет основных средств
- •2.2 Учет нематериальных активов
- •3 Учет материально-производственных запасов
- •Учет материалов
- •Учет готовой продукции
- •Учет животных на выращивании и откорме
- •4 Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •5 Учет расходов, доходов и финансовых результатов
- •6 Учет капитала
5 Учет расходов, доходов и финансовых результатов
Задание 1. Определить схемы бухгалтерских проводок по формированию финансовых результатов от обычных видов деятельности и прочих операций в ООО «СПЕКТР».
Таблица 56 – Обороты по субсчетам к счету 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и
расходы» и 99 «Прибыли и убытки» в ООО «СПЕКТР» за период с начала
отчетного года до текущего месяца
№ п/п |
Наименование и № субсчетов к счетам 90,91,99 |
Сумма оборотов, руб. |
|
дебет счета |
кредит счета |
||
1 |
90 -1 «Выручка» |
|
14 691 000 |
2 |
90-2 «Себестоимость продаж» |
8 563 000 |
|
3 |
90-3 «Налог на добавленную стоимость» |
2 241 000 |
|
4 |
90-9 «Прибыль/убыток от продаж» |
3 887 000 |
|
5 |
91 -1 «Прочие доходы» |
|
7 985 901 |
6 |
91-2 «Прочие расходы» |
4 569 590 |
|
7 |
91-3 «Налог на добавленную стоимость» |
915 254 |
|
8 |
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» |
2 501 057 |
|
9 |
99-1 «Прибыль/убыток от продаж» |
|
3 887 000 |
10 |
99-2 «Сальдо прочих доходов и расходов» |
|
2 501 057 |
11 |
99-3 «Условный расход (доход) по налогу на прибыль |
1 277 611 |
|
12 |
99-4 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» |
23 256 |
78 091 |
13 |
99-5 «Штрафные санкции по налогам» |
12 132 |
|
Таблица 57 - Схема бухгалтерских проводок по формированию финансовых
результатов в ООО «СПЕКТР» за отчетный месяц 20 г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
1 |
Начислена выручка от продажи продукции, в т.ч. НДС |
1 393 698 |
|
|
2 |
Начислен НДС со стоимости проданной продукции |
212 598 |
|
|
3 |
Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции |
7 17 800 |
|
|
4 |
Получена в кассу выручка от продажи товаров в розничной торговле (в т.ч. НДС) |
1 075 452 |
|
|
5 |
Начислен НДС со стоимости проданных товаров |
164 052 |
|
|
6 |
Списана сумма торговой наценки, относящейся к проданным товарам, методом «красное сторно» |
520 576 |
|
|
7 |
Списана продажная стоимость товаров, проданных в розничной торговле |
1 075 452 |
|
|
8 |
Списаны издержки обращения, относящиеся к проданным товарам |
133 966 |
|
|
9 |
Списаны расходы на продажу продукции |
77 220 |
|
|
Продолжение табл. 57
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
10 |
Расходы, связанные с управлением, полностью признаны в себестоимости проданной продукции |
146 520 |
|
|
11 |
Начислены налоги, подлежащие уплате в бюджет, и отнесены в состав прочих расходов |
5 879 |
|
|
12 |
Начислены доходы от сдачи основных средств в аренду |
6 563 |
|
|
13 |
Начислен НДС с суммы арендной платы (аренда не является обычным видом деятельности) |
1 001 |
|
|
14 |
Начислена амортизация по сданным в аренду основным средствам |
2 830 |
|
|
15 |
Списана остаточная стоимость основных средств, выбывших в результате ликвидации |
174 910 |
|
|
16 |
Отражены расходы, связанные с демонтажем основных средств (разборка основных средств произведена вспомогательными производствами организации) |
8 440 |
|
|
17 |
Приняты к учету материалы, полученные в результате ликвидации основных средств |
27 000 |
|
|
18 |
Получены проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на расчетном счете организации |
14 600 |
|
|
19 |
Начислены проценты к уплате по краткосрочному кредиту |
130 000 |
|
|
20 |
Начислены доходы от участия в совместной деятельности |
56 522 |
|
|
21 |
Начислены доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций |
124 567 |
|
|
22 |
Списана сумма кредиторской задолженности поставщикам по истечении срока исковой давности |
90 060 |
|
|
23 |
Произведены отчисления в резерв по сомнительным долгам |
24 200 |
|
|
24 |
Списаны на основании решения суда суммы недостач от хищения материально-производственных запасов, виновники которых не установлены |
17 830 |
|
|
25 |
Начислены штрафы, подлежащие уплате, за нарушение условий договоров |
5 760 |
|
|
26 |
Списана не компенсируемая страховым возмещением сумма потерь от страхового случая |
47 960 |
|
|
Окончание табл. 57
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
27 |
Начислен условный расход (доход) по налогу на прибыль (сумму определить) |
|
|
|
28 |
Отражено образование постоянного налогового обязательства |
5 839 |
|
|
Задание 2. Определить конечный финансовый результат деятельности ООО «СПЕКТР» за отчетный 20 год, закрыть субсчета к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» на основании сведений, представленных в задании 1. Решение представить в таблице 57.
Таблица 58 - Схема бухгалтерских проводок по формированию конечного финансового результата (чистой прибыли/убытка) отчетного года и закрытию субсчетов к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» в ООО «СПЕКТР» за отчетный месяц 20 г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
1 |
Определен конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный год (сумму определить) |
|
|
|
2 |
Закрытие субсчета 90-1 «Выручка» |
|
|
|
3 |
Закрытие субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» |
|
|
|
4 |
Закрытие субсчета 90-3 «Налог на добавленную стоимость» |
|
|
|
5 |
Закрытие субсчета 91-1 «Прочие доходы» |
|
|
|
6 |
Закрытие субсчета 91-2 «Прочие расходы» |
|
|
|
7 |
Закрытие субсчета 91-3 «Налог на добавленную стоимость» |
|
|
|