МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ИЖЕВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ»
И.П. Селезнева
СБОРНИК ЗАДАЧ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ
ФИНАНСОВОМУ УЧЕТУ И МЕТОДИЧЕСКИЕ
РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИХ ВЫПОЛНЕНИЮ
(для студентов по специальности
«Экономическая безопасность»)
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ
Ижевск
ФГБОУ ВО Ижевская ГСХА
2015
Учебное пособие рассмотрено и рекомендовано к изданию кафедрой бухгалтерского учета, финансов и аудита (протокол № от 2015 г.), методической комиссией экономического факультета ФГБОУ ВО «Ижевская ГСХА».
Рецензенты: А.К. Осипов – доктор экономических наук, профессор,
заведующий кафедрой менеджмента и права ФГБОУ ВО
«Ижевская государственная сельскохозяйственная академия»;
О.В. Котлячков – кандидат экономических наук, доцент кафедры
бухгалтерского учета, финансов и аудита ФГБОУ ВО
«Ижевская государственная сельскохозяйственная академия»
Селезнева, И.П.
Сборник задач по бухгалтерскому финансовому учету и методические рекомендации по их выполнению (для студентов, обучающихся по специальности «Экономическая безопасность»): учебное пособие / И.П. Селезнева. – Ижевск: ФГБОУ ВО Ижевская ГСХА, 2015. – 96 с.
Учебное пособие подготовлено в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего образования, содержит практические задания по бухгалтерскому финансовому учету и методические рекомендации по их выполнению. Материал пособия базируется на действующей российской законодательной и нормативной базе.
Пособие рекомендуется для студентов для студентов, обучающихся по специальности «Экономическая безопасность»
© И.П. Селезнева, 2015
© ФГБОУ ВО Ижевская ГСХА, 2015
С
ОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….4
1 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ,
ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ…........5
1.1 Учет денежных средств и расчетных операций………………………5
1.1.1 Учет кассовых операций…………………………………………….. 5
1.1.2 Учет операций по расчетным и другим счетам в банке…………. .10
1.1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами…………………………… 18
1.1.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками…………….…… 21
1.1.5 Учет расчетов с покупателями и заказчиками……………………. 25
1.1.6 Учет расчетов по налогам и сборам……………………………….. 28
1.1.7 Учет расчетов по кредитам и займам……………………………… 33
1.1.8 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению…… 37
1.2 Учет финансовых вложений………………………………………….. 39
2 УЧЕТ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ……………………………….43
2.1 Учет основных средств………………………………………………43
2.2 Учет нематериальных активов……………………………………….. 54
3 УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ……64
3.1 Учет материалов………………………………………………………64
3.2 Учет готовой продукции……………………………………………… 72
3.3 Учет животных на выращивании и откорме………………………… 79
4 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА………... 81
5 УЧЕТ РАСХОДОВ, ДОХОДОВ И ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ…………………………………………………………..... 88
6 УЧЕТ КАПИТАЛА…………………………………………………….. 91
ВВЕДЕНИЕ
В процессе кругооборота средств хозяйствующих субъектов, в том числе сельскохозяйственных товаропроизводителей, совершается множество хозяйственных операций, определяющих, состояние и изменения в составе объектов учета и оказывает существенное влияние на имущественное и финансовое состояние экономических субъектов, их платежеспособность, конкурентоспособность и т.д.
В связи с чем, особая роль отводится грамотному отражению в бухгалтерском финансовом учете и раскрытию в бухгалтерской финансовой отчетности информации состоянии и изменениях в составе объектов бухгалтерского учета.
Ведение бухгалтерского учета требует определенных профессиональных знаний методологии, методических приемов и технических способов, раскрывающих содержание фактов хозяйственной жизни. Такие знания бакалавры, обучающиеся по направлениям подготовки «Экономика» и «Менеджмент», студенты, обучающиеся по специальности «Экономическая безопасность», приобретают в процессе изучения дисциплины «Бухгалтерский финансовый учет».
Данная дисциплина является одной из основных прикладных дисциплин, в которой рассматриваются вопросы организации, технические и методические аспекты ведения бухгалтерского учета различных объектов.
Изучение бухгалтерского финансового учета важно не только для приобретения теоретических и практических навыков профессиональной деятельности бухгалтеров в различных отраслях и сферах хозяйственной деятельности, но и для осуществления научно-исследовательской деятельности.
Освоение дисциплины строится на изучении не только теоретического материала во время проведения лекционных и самостоятельных занятий, но и практических занятий, позволяющими овладеть практическими умениями и навыками профессиональной деятельности.
Применение данного пособия в процессе подготовки бакалавров, обучающихся по направлениям подготовки «Экономика» и «Менеджмент», позволит рационально построить учебный процесс.
1 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ,
ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
1.1 Учет денежных средств и расчетных операций
1.1.1 Учет кассовых операций
Задание 1. Составить приходный кассовый ордер № 58 на внесение остатка неиспользованного аванса в кассу СПК «Кама» подотчетным лицом Савиным Р.Т. на сумму 700 рублей на основании авансового отчета № 76. Дата внесения денежных средств в кассу 25.04.20 г. Денежные средства приняла кассир Зонова О.М. Главный бухгалтер СПК «Кама» – Трифонова З.О. Приходный кассовый ордер составляется по типовой форме.
Задание 2. Составить расходный кассовый ордер № 63 на выдачу денежных средств из кассы СПК «Кама» Суховой А.И. на хозяйственные нужды в размере 2 500 рублей. Дата выдачи денежных средств из кассы 25.04.20 г. Сухова А.И. при получении денег в кассе предъявила паспорт гражданина РФ 94 07 № 895531, который выдан Отделом УФМС России по Удмуртской Республике в Октябрьском районе г. Ижевска 15.05. 2008 года. Руководитель СПК «Кама» – Тронин М.М. Расходный кассовый ордер составляется по типовой форме.
Задание 3. Заполнить лист кассовой книги СПК «Кама» за 25.04.20 г. на основании хозяйственных операций, представленных в таблице 1. Остаток денег в кассе на начало дня составил 15 000 рублей.
Таблица 1 – Хозяйственные операции движения денежных средств в кассе СПК «Кама»
Наименование и номер документа |
Содержание операции |
Сумма, рублей |
РКО № 63 |
Выданы денежные средства под отчет Суховой А.И. на хозяйственные нужды |
2 500 |
ПКО № 57 |
Получены денежные средства с расчетного счета на выдачу заработной платы (аванса) по чеку № 789654 |
95 000 |
РКО № 64 |
Выдана из кассы заработная плата (аванс) работникам организации |
95 000 |
ПКО № 58 |
Возвращен в кассу Савиным Р.Т. остаток неиспользованных подотчетных сумм |
700 |
РКО № 65 |
Выдано под отчет Терентьевой Л.А. на командировочные расходы |
7 000 |
ПКО № 59 |
Поступила в кассу от Захаровой М.Т. выручка за проданную продукцию (по договору № 72 С ООО «Норд») |
60 000 |
РКО № 66 |
Выдано под отчет Гордееву М.И. для погашения задолженности поставщику – ОАО «Темп» по договору поставки № 65 |
25 000 |
РКО № 67 |
Сданы денежные средства в банк на расчетный счет |
35 000 |
Задание 4. Определить корреспонденции счетов по учету кассовых операций на основании данных, представленных в таблице 2.
Таблица 2 – Кассовые операции за апрель 20 года
Дата |
№ документа |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден-ция счетов |
|
дебет счета |
кредит счета |
||||
1.04 |
|
Остаток денег в кассе |
5 600 |
|
|
3.04 |
ПКО № 51 |
Поступили в кассу денежные средства от сотрудника организации Гордеева В.Р. в погашение задолженности по ранее выданному займу |
25 000 |
|
|
3.04 |
ПКО № 52 |
Получены в кассу денежные средства с расчетного счета по чеку № 32560 на выдачу заработной платы |
600 000 |
|
|
3.04 |
РКО № 56 |
Выдано из кассы подотчетному лицу Глазырину В.Л. на командировочные расходы |
4 000 |
|
|
3.04 |
РКО № 57 |
Выдана по платежной ведомости заработная плата сотрудникам организации за март |
550 000 |
|
|
4.04 |
ПКО № 53 |
Материально-ответственным лицом Зайцевым А.Л. погашена задолженность по выявленной недостаче |
5 000 |
|
|
4.04 |
ПКО № 54 |
Поступила в кассу выручка от продажи продукции от покупателя – ООО «Сфинкс» (договор № 67 от 17.03.20 г.) |
60 000 |
|
|
6.04 |
РКО № 58 |
Сдана из кассы на расчетный счет по объявлению на взнос наличными депонированная заработная плата |
50 000 |
|
|
6.04 |
РКО № 59 |
Погашена задолженность поставщику – ООО «Стимул» наличными денежными средствами |
75 000 |
|
|
6.04 |
РКО № 60 |
Погашена задолженность организации перед подотчетным лицом Глазыриным В.Л. по суммам обоснованного перерасхода средств |
1 500 |
|
|
19.04 |
ПКО № 55 |
Погашена задолженность подотчетного лица Власова А.Н. по неиспользованным подотчетным суммам |
4 000 |
|
|
19.04 |
ПКО № 56 |
Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета по чеку № 32561 на выдачу ранее депонированной заработной платы |
50 000 |
|
|
19.04 |
РКО № 61 |
Выдана из кассы ранее депонированная заработная плата |
50 000 |
|
|
Дата |
№ документа |
Окончание
табл. 2 Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден-ция счетов |
|
дебет счета |
кредит счета |
||||
19.04 |
РКО № 62 |
Выдана из кассы Егорову К.Д. единовременная материальная помощь в связи с чрезвычайной ситуацией |
4 100 |
|
|
25.04 |
РКО № 63 |
Выданы денежные средства под отчет Суховой А.И. на хозяйственные нужды |
2 500 |
|
|
25.04 |
ПКО № 57 |
Получены денежные средства с расчетного счета на выдачу заработной платы (аванса) работникам организации |
95 000 |
|
|
25.04 |
РКО № 64 |
Выдана из кассы заработная плата (аванс) работникам организации |
95 000 |
|
|
25.04 |
ПКО № 58 |
Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм Савиным Р.Т. |
700 |
|
|
25.04 |
РКО № 65 |
Выдано под отчет Терентьевой Л.А. на командировочные расходы |
7 000 |
|
|
25.04 |
ПКО № 59 |
Поступила в кассу от Захаровой М.Т. выручка за проданную продукцию по договору № 72 с ООО «Норд» |
60 000 |
|
|
25.04 |
РКО № 66 |
Выдано под отчет Гордееву М.И. для погашения задолженности поставщику – ОАО «Темп» по договору поставки № 65 |
25 000 |
|
|
25.04 |
РКО № 67 |
Сданы денежные средства в банк на расчетный счет |
35 000 |
|
|
1.05 |
|
Остаток денег в кассе |
6 200 |
|
|
Задание 5. Составить журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по учету кассовых операций в СПК «Кама» на основании отчетов кассира за апрель 20 г., представленных в таблице 3. Образцы журнала-ордера № 1 и ведомости к нему представлены в Приложении А.
Таблица 3 – Кассовые операции за апрель 20 г.
Дата |
№ документа |
Содержание операции |
Корреспондирующий счет |
Приход |
Расход |
|||
1.04 |
|
Остаток денег в кассе |
|
5 600 |
|
|||
3.04 |
ПКО № 51 |
Поступили в кассу денежные средства от сотрудника организации Гордеева В.Р. в погашение задолженности по ранее выданному займу |
73 |
25 000 |
|
|||
Продолжение табл.3 |
||||||||
Дата |
№ документа |
Содержание операции |
Корреспондирующий счет |
Приход |
Расход |
|||
3.04 |
ПКО № 52 |
Получены в кассу денежные средства с расчетного счета по чеку № 32560 на выдачу заработной платы |
51 |
600 000 |
|
|||
3.04 |
РКО № 56 |
Выдано из кассы подотчетному лицу Глазырину В.Л. на командировочные расходы |
71 |
|
4 000 |
|||
3.04 |
РКО № 57 |
Выдана по платежной ведомости заработная плата сотрудникам организации за март |
70 |
|
550 000 |
|||
× |
× |
Итого |
× |
625 000 |
554 000 |
|||
4.04 |
ПКО № 53 |
Материально-ответственным лицом Зайцевым А.Л. погашена задолженность по выявленной недостаче |
73 |
5 000 |
|
|||
4.04 |
ПКО № 54 |
Поступила в кассу выручка от продажи продукции от покупателя – ООО «Сфинкс» (договор № 67 от 17.03.20 г.) |
62 |
60 000 |
|
|||
× |
× |
Итого |
× |
65 000 |
× |
|||
6.04 |
РКО № 58 |
Сдана из кассы на расчетный счет по объявлению на взнос наличными депонированная заработная плата |
51 |
|
50 000 |
|||
6.04 |
РКО № 59 |
Погашена задолженность поставщику – ООО «Стимул» наличными денежными средствами |
60 |
|
75 000 |
|||
6.04 |
РКО № 60 |
Погашена задолженность организации перед подотчетным лицом Глазыриным В.Л. по суммам обоснованного перерасхода средств |
71 |
|
1 500 |
|||
× |
× |
Итого |
× |
× |
126 500 |
|||
19.04 |
ПКО № 55 |
Погашена задолженность подотчетного лица Власова А.Н. по неиспользованным подотчетным суммам |
71 |
4 000 |
|
|||
19.04 |
ПКО № 56 |
Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета по чеку № 32561 на выдачу ранее депонированной заработной платы |
51 |
50 000 |
|
|||
19.04 |
РКО № 61 |
Выдана из кассы ранее депонированная заработная плата |
76 |
|
50 000 |
|||
19.04 |
РКО № 62 |
Выдана из кассы Егорову К.Д. единовременная материальная помощь в связи с чрезвычайной ситуацией |
91 |
|
4 100 |
|||
× |
× |
Итого |
× |
54 000 |
54 100 |
|||
Дата |
№ документа |
Окончание
табл. 3
Содержание операции |
Корреспондирующий счет |
Приход |
Расход |
25.04 |
РКО № 63 |
Выданы денежные средства под отчет Суховой А.И. на хозяйственные нужды |
71 |
|
2 500 |
25.04 |
ПКО № 57 |
Получены денежные средства с расчетного счета на выдачу заработной платы (аванса) работникам организации |
51 |
95 000 |
|
25.04 |
РКО № 64 |
Выдана из кассы заработная плата (аванс) работникам организации |
70 |
|
95 000 |
25.04 |
ПКО № 58 |
Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм Савиным Р.Т. |
71 |
700 |
|
25.04 |
РКО № 65 |
Выдано под отчет Терентьевой Л.А. на командировочные расходы |
71 |
|
7 000 |
25.04 |
ПКО № 59 |
Поступила в кассу от Захаровой М.Т. выручка за проданную продукцию по договору № 72 с ООО «Норд» |
62 |
60 000 |
|
25.04 |
РКО № 66 |
Выдано под отчет Гордееву М.И. для погашения задолженности поставщику – ОАО «Темп» по договору поставки № 65 |
71 |
|
25 000 |
25.04 |
РКО № 67 |
Сданы денежные средства в банк на расчетный счет |
51 |
|
35 000 |
× |
× |
Итого |
× |
155 700 |
164 500 |
1.05 |
|
Остаток денег в кассе |
|
6 200 |
|
Задание 6. Составить корреспонденции счетов по кассовым операциям в иностранной валюте по операциям, представленным в таблице 4.
Таблица 4 – Кассовые операции в иностранной валюте
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
1 |
Поступили в кассу с валютного счета денежные средства в иностранной валюте – 1 500 евро (курс ЦБ РФ: 1 евро – 40,70 руб.) |
|
|
|
2 |
Выдана из кассы валюта подотчетному лицу на командировочные расходы 1500 евро (курс ЦБ РФ: 1 евро – 40,85 руб.) |
|
|
|
3 |
Отражена курсовая разница по валютной кассе |
|
|
|
4 |
Отражены расходы подотчетного лица по зарубежной командировке 1600 евро (курс ЦБ РФ: 1 евро – 40,27 руб.) |
|
|
|
№ п/п |
Окончание
табл. 4
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
5 |
Отражена курсовая разница по расчетам с подотчетными лицами |
|
|
|
6 |
Возмещен перерасход иностранной валюты подотчетному лицу в количестве 100 евро (курс ЦБ РФ: 1 евро – 40,27 руб.) |
|
|
|
Задание 7. На основании хозяйственных операций, представленных в таблице 5, определить корреспонденцию счетов по операциям движения денежных документов.
Таблица 5 – Хозяйственные операции по движению денежных документов
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
1 |
С расчетного счета организации перечислены денежные средства авиакомпании в оплату стоимости авиабилетов |
25 000 |
|
|
2 |
Приняты к бухгалтерскому учету авиабилеты, приобретенные у авиакомпании за безналичный расчет |
25 000 |
|
|
3 |
Приняты к бухгалтерскому учету почтовые марки, приобретенные подотчетным лицом Королевым М.Н. |
1 500 |
|
|
4 |
С расчетного счета организации перечислены денежные средства в оплату стоимости путевок в санатории и пансионаты |
150 000 |
|
|
5 |
Приняты к бухгалтерскому учету путевки для персонала в санатории и пансионаты |
150 000 |
|
|
6 |
Выданы из кассы работникам организации путевки в пансионат «Сосенка» |
80 000 |
|
|
7 |
Поступили в кассу денежные средства от работников за путевки в пансионат «Сосенка» |
80 000 |
|
|
8 |
Выданы командированным сотрудникам авиабилеты |
25 000 |
|
|
9 |
Списаны использованные для рассылки деловой документации почтовые марки |
270 |
|
|
1.1.2 Учет операций по расчетным и другим счетам в банке
Задание 8. Оформить платежное поручение на перечисление денежных средств ООО «Триумф» за поставленные строительные материалы по договору № 35 от 18.03. 20 г. на основании следующих сведений:
– номер платежного поручения 31 от 27.04. г.;
– наименование плательщика – СПК «Кама», ИНН плательщика 1833012378, КПП плательщика 1833011001, расчетный счет № 40702810944270000005 в АКБ «Олимп» (БИК 044581441) г. Ижевск, корреспондентский счет № 30301810310000100441, сумма 60 000 руб. (Шестьдесят тысяч рублей 00 копеек), в том числе НДС (18 %) – 9 153 руб.;
– наименование получателя – ООО «Триумф», ИНН получателя 1833015879, КПП получателя 183301001, расчетный счет получателя № 40702810200000001523 в АКБ «Ирис» (БИК 044586723) г. Ижевск, корреспондентский счет № 30301810310000100723;
– вид платежа – электронный.
Образец платежного поручения и описание порядка заполнения его полей представлены в Приложении Б.
Задание 9. Обработать выписку банка, определить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям, на основании сведений, представленных в ней (таблица 6).
Таблица 6 – Выписка банка с расчетного счета СПК «Кама»
АКБ «Олимп» Выписка за 28.04.20 Расчетный счет № 40702810944270000005 ИНН 1833012378 СПК «Кама» ВХОДЯЩИЙ ОСТАТОК: 172 000. 00 |
||||||
№ |
Дата |
№ документа |
БИК |
Номер кор. сч. |
Дебет |
Кредит |
1 |
28.04.20 . |
44 |
044520047 |
30301810310000100047 |
|
184 000.00 |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
28.04.20 . |
128 |
044565008 |
40702810400000000009 |
5 000.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
28.04.20 . |
129 |
044585369 |
40702810100000000758 |
60 000.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
28.04.20 . |
130 |
044066789 |
40702810200000001267 |
38 500.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
ИСХОДЯЩИЙ ОСТАТОК: 252 500.00 |
||||||
К выписке банка прилагаются следующие расчетные документы:
– платежное поручение № 44 от ООО «ПКП» на перечисление денежных средств в сумме 184 000 рублей за продукцию по договору № 53;
– платежное поручение № 128 на перечисление ООО «Романс» арендной платы на сумму 5 000 рублей;
– платежное поручение № 129 на перечисление ООО «Триумф» в сумме 60 000 рублей за поставленные материалы по договору № 78;
– платежное поручение № 130 на перечисление ОАО «Финанс-инвест» денежных средств в сумме 38 500 рублей за приобретенные ценные бумаги.
Задание 10. Определить корреспонденцию счетов по операциям движения денежных средств на расчетном счете на основании хозяйственных операций, представленных в таблице 7.
Таблица 7 – Журнал хозяйственных операций по расчетному счету
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
1 |
Зачислена на расчетный счет сумма арендной платы, полученной от СПК «Луч» |
7 000 |
|
|
2 |
Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию ООО «Бриз» |
185 000 |
|
|
3 |
Оплачено с расчетного счета поставщику за материалы |
89 000 |
|
|
4 |
Перечислен в бюджет налог на добавленную стоимость |
130 000 |
|
|
5 |
Получен на расчетный счет краткосрочный заем от другой организации |
89 000 |
|
|
6 |
Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды |
160 000 |
|
|
7 |
Отражена ошибочно зачисленная на расчетный счет сумма |
78 000 |
|
|
8 |
Поступил на расчетный счет аванс от покупателя |
34 000 |
|
|
9 |
Перечислена заработная плата работников на лицевые счета в Сбербанке |
500 000 |
|
|
10 |
Списана с расчетного счета ошибочно зачисленная сумма |
78 000 |
|
|
11 |
Перечислен с расчетного счета аванс поставщику |
80 000 |
|
|
12 |
Зачислены на расчетный счет денежные средства, внесенные из кассы организации |
80 000 |
|
|
13 |
Перечислены страховые взносы страховой компании |
6 000 |
|
|
14 |
Перечислены денежные средства на покупку валюты |
90 000 |
|
|
15 |
Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит |
130 000 |
|
|
16 |
Перечислено ООО «Энергия» за электроэнергию |
79 000 |
|
|
17 |
Перечислено ООО «Транссервис» за транспортные услуги» |
43 000 |
|
|
Задание 11. Составить журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 по учету операций по расчетному счету на основании исходных данных, представленных в таблице 8.
Таблица 8 – Выписки банка с расчетного счета СПК «Кама» за апрель 20 г.
Дата |
Содержание операции |
Сумма по выписке, руб. |
|
дебет счета |
кредит счета |
||
Выписка банка с расчетного счета за 02.04. 20 г. |
|||
|
Входящий остаток |
|
1 500 000 |
02 |
Платежное поручение № 155. Зачислена на расчетный счет арендная плата, полученная от ООО «Свет» |
|
9 000 |
02 |
Платежное поручение № 176. Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию от ООО «Колос» |
|
187 000 |
02 |
Платежное поручение № 119. Оплачено с расчетного счета ОАО «Вятка» за материалы |
90 000 |
|
02 |
Платежное поручение № 108. Получен на расчетный счет краткосрочный заем от другой организации |
|
89 000 |
02 |
Отражена ошибочно зачисленная на расчетный счет сумма |
|
78 000 |
|
Исходящий остаток |
|
1 773 000 |
Выписка банка с расчетного счета за 03.04. 20 г. |
|||
|
Входящий остаток |
|
1 773 000 |
03 |
Платежное поручение № 93. Поступил на расчетный счет аванс от покупателя – ООО «Молочные реки» |
|
34 000 |
03 |
Платежное поручение № 120. Перечислена заработная плата на лицевые счета работников в Сбербанке |
500 000 |
|
03 |
Списана с расчетного счета ошибочно зачисленная сумма |
78 000 |
|
03 |
Платежное поручение № 121. Перечислен с расчетного счета аванс – ООО «Агрохим» |
80 000 |
|
|
Исходящий остаток |
|
1 149 000 |
Выписка банка с расчетного счета за 04.04. 20 г. |
|||
|
Входящий остаток |
|
1 149 000 |
04 |
Объявление на взнос наличными. Зачислены на расчетный счет денежные средства, внесенные из кассы организации |
|
80 000 |
04 |
Платежное поручение № 122. Перечислены страховые взносы страховой компании |
6 000 |
|
Дата |
Окончание
табл. 8 Содержание операции |
Сумма по выписке, руб. |
|
дебет счета |
кредит счета |
||
04 |
Платежное поручение № 123. Перечислены денежные средства на покупку валюты |
90 000 |
|
04 |
Платежное поручение № 124. Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит |
130 000 |
|
04 |
Платежное требование № 223. Перечислено ООО «Энергия» за электроэнергию |
79 000 |
|
04 |
Платежное поручение № 125. Перечислено ООО «Транссервис» за транспортные услуги |
43 000 |
|
|
Исходящий остаток |
|
881 000 |
Выписка банка с расчетного счета за 12.04. 20 г. |
|||
|
Входящий остаток |
|
881 000 |
12 |
Платежное поручение № 126. Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды |
115 000 |
|
12 |
Чек № 107651. Списаны денежные средства, полученные в кассу организации на хозяйственные и командировочные расходы |
57 000 |
|
12 |
Платежное поручение № 127. Перечислено подрядной организации ООО « Стройком» за строительство склада |
537 000 |
|
|
Исходящий остаток |
|
172 000 |
Выписка банка с расчетного счета за 28.04. 20 г. |
|||
|
Входящий остаток |
|
172 000 |
28 |
Платежное поручение № 98. Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию от ООО «ПКП» |
|
184 000 |
28 |
Платежное поручение № 128. Перечислена ООО «Романс» арендная плата |
5 000 |
|
28 |
Платежное поручение № 129. Перечислено ООО «Триумф» за материалы |
60 000 |
|
28 |
Платежное поручение № 130. Перечислено ОАО «Финанс-инвест» за ценные бумаги |
38 500 |
|
|
Исходящий остаток |
|
252 500 |
Задание 12. Определить корреспонденцию счетов по операциям движения денежных средств на валютном счете.
Таблица 9 – Журнал хозяйственных операций по валютному счету в ООО «Каскад»
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
1 |
Перечислены денежные средства с расчетного счета для приобретения иностранной валюты |
1 015 240 |
|
|
2 |
Зачислена приобретенная валюта на текущий валютный счет (34 650 USD). Официальный курс ЦБ РФ 29 руб./ USD |
|
|
|
3 |
Отражена разница между официальным курсом ЦБ РФ и курсом покупки валюты (сумму определить) |
|
|
|
4 |
Отражено комиссионное вознаграждение банку за покупку валюты |
10 500 |
|
|
5 |
Перечислено поставщику по импортному контракту в оплату стоимости оборудования к установке (34 650 USD). Официальный курс ЦБ РФ на день перечисления валюты 29,1 руб./ USD |
|
|
|
6 |
Отражена курсовая разница по текущему валютному счету (сумму определить) |
|
|
|
7 |
Зачислена на транзитный валютный счет выручка от иностранного покупателя за проданную на экспорт продукцию (45 000 USD по официальному курсу ЦБ РФ 28,3 руб./ USD) |
|
|
|
8 |
Списана с транзитного валютного счета часть выручки (11 250 USD), подлежащая продаже по решению организации. Официальный курс ЦБ РФ на дату списания валюты 28,5 руб./ USD |
|
|
|
9 |
Оставшаяся часть иностранной валюты перечислена с транзитного счета на текущий валютный счет. Официальный курс ЦБ РФ на день перечисления валюты 28,5 руб./ USD |
|
|
|
10 |
Отражена курсовая разница по транзитному валютному счету (сумму определить) |
|
|
|
11 |
Зачислена выручка от продажи иностранной валюты на расчетный счет. Официальный курс ЦБ РФ на день зачисления рублевого эквивалента 28,6 руб./ USD. Курс продажи валюты 28,4 руб./ USD |
|
|
|
12 |
Списана стоимость проданной валюты |
|
|
|
13 |
Отражена курсовая разница по проданной иностранной валюте |
|
|
|
14 |
Списано с расчетного счета комиссионное вознаграждение банку за продажу валюты |
3 750 |
|
|
15 |
Определен финансовый результат от продажи валюты |
|
|
|
Задание 13. Оформить аккредитив № 12 на перечисление денежных средств от ООО «Электрон» по договору № 115 от 19.05.20 г. на покупку зерна пшеницы на сумму 500 000 руб. (в том числе НДС 10 % – 45 455 руб.). Поставщик ООО «Агродом». Срок отгрузки продукции до 25.05.20 г. Вид аккредитива – безотзывный покрытый. Условия оплаты по договору – без акцепта. По условиям аккредитива деньги должны быть перечислены ООО «Агродом» после предоставления в банк накладной на поставку и счета-фактуры.
Наименование плательщика – ООО «Электрон», ИНН – 1833012378, КПП – 183301001, расчетный счет № 40702810944270000005 в АКБ «Олимп» (БИК 044581441) г. Ижевска, корреспондентский счет № 30301810310000100441.
Наименование получателя – ООО «Агродом», ИНН – 1833015259, КПП – 183301001, расчетный счет получателя № 40702810200000001726 в АКБ «Столичный» (БИК 944586826) г. Ижевска, корреспондентский счет № 3030181031 0000100826.
Задание 14. Определить корреспонденцию счетов по операциям движения денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и депозитах.
Таблица 10 – Журнал хозяйственных операций движения денежных средств на специальных счетах в банке в ООО «Каскад»
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
1 |
Заявление на открытие аккредитива, аккредитив № 13. Открыт покрытый аккредитив с расчетного счета в банке, обслуживающем поставщика – ООО «Лотос» |
129 800 |
|
|
2 |
Счет-фактура ООО «Лотос» № 54, накладная № 45. Поступило сырье от ООО «Лотос» по договору № 25, в том числе: – стоимость сырья без НДС; – НДС. Итого |
110 000 19 800 129 800 |
|
|
3 |
Выписка банка со специального счета. Оплачено поставщику сырья ООО «Лотос» с аккредитива |
129 800 |
|
|
4 |
Заявление на открытие аккредитива, аккредитив № 14. Открыт непокрытый аккредитив |
265 500 |
|
|
5 |
Счет-фактура ООО «Фараон» № 87, накладная № 79. Поступили товары от ООО «Фараон», в том числе: – стоимость товаров без НДС; – НДС. Итого |
225 000 40 500 265 500 |
|
|
Продолжение табл. 10
№ п/п |
|
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
6 |
Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение № 187. Погашена задолженность ООО «Фараон» перечислением денежных средств с расчетного счета |
265 000 |
|
|
7 |
Отражено закрытие непокрытого аккредитива |
265 000 |
|
|
8 |
Выписка банка,платежное поручение № 188. Депонированы денежные средства на специальном счете для расчетов чеками |
255 000 |
|
|
9 |
Приняты к бухгалтерскому учету чеки, полученные в банке |
255 000 |
|
|
10 |
Счет-фактура ООО «Транссервис» № 124, акт приемки-сдачи выполненных работ № 122. Транспортной организацией ООО «Транссервис» оказаны услуги по транспортировке готовой продукции до станции отправления, в том числе: – стоимость услуг без НДС; – НДС. Итого |
5 000 900 5 900 |
|
|
11 |
Счет-фактура ОАО «Машсервис» № 205, накладная № 201. Отражена задолженность поставщику – ОАО Машсервис» за приобретенное оборудование, в том числе: – стоимость оборудования без НДС; – НДС. Итого |
190 000 34 200 224200 |
|
|
12 |
Акты приемки-передачи чеков. Списаны чеки, переданные в: – ООО «Транссервис»; – ОАО «Машсервис». Итого |
5 900 224 200 230 100 |
|
|
13 |
Выписка банка со специального счета. Предъявлены чеки к оплате и списаны со специального счета денежные средства в погашение задолженности: – ООО «Транссервис»; – ОАО «Машсервис». Итого |
5 900 224 200 230 100 |
|
|
14 |
Выписка банка со специального счета, платежное поручение № 5. Неиспользованные денежные средства со специального счета перечислены на расчетный счет |
24 900 |
|
|
15 |
Неиспользованные чеки сданы в банк |
24 900 |
|
|
16 |
Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение № 188 Перечислены денежные средства с расчетного счета на депозитный вклад |
525 000 |
|
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
17 |
Бухгалтерская справка-расчет. Начислены проценты по депозитному вкладу |
7 875 |
|
|
18 |
Выписка банка с расчетного счета. Зачислены на расчетный счет: – денежные средства с ранее открытого депозитного вклада – сумма процентов по депозитному вкладу Итого |
525 000 7 875 532 875 |
|
|
З
Окончание табл.
10