- •«Национальный исследовательский
- •Управленческий учет
- •Задание для выполнения курсовой работы
- •Исходные данные к курсовой работе
- •Общие методические рекомендации по выполнению работы
- •3.1. Методические рекомендации к решению задания 1
- •3.2. Методические рекомендации к решению задания 2
- •Отклонение прибыли по объему реализации
- •Отклонение прибыли по цене реализации
- •Отклонение по количеству материалов
- •Отклонение по стоимости материалов
- •Отклонение по производительности труда
- •Отклонение по ставке труда
- •Отклонение переменных накладных расходов, связанных с работой рабочих, по эффективности
- •Отклонение по стоимости переменных накладных расходов, связанных с работой рабочих
- •Отклонение переменных накладных расходов, связанных с работой оборудования, по эффективности,
- •Отклонение по стоимости переменных накладных расходов, связанных с работой оборудования
- •3.3. Методические рекомендации к решению задания 3
- •3.4. Методические рекомендации к решению задания 4
- •3.5. Методические рекомендации к решению задания 5
- •Управленческий учет
- •Отпечатано в Издательстве тпу в полном соответствии с качеством предоставленного оригинал-макета
- •Исходные данные Вариант 9
- •Исходные данные Вариант 10
3.3. Методические рекомендации к решению задания 3
Задание 3. Рассчитать плановую и фактическую операционную прибыль предприятия за 1 квартал.
Составьте отчет, в котором покажите расчет бюджетной (плановой) операционной прибыли (прибыль от продаж). Для расчета используйте рассчитанную в задании 1 маржинальную прибыль от операционной деятельности, на основании исходных данных рассчитайте постоянные общепроизводственные расходы, переменные непроизводственные расходы, постоянные непроизводственные расходы. Результаты расчетов представьте в таблице № 13.
Таблица № 13. Расчет бюджетной (плановой) операционной прибыли на 1 квартал
Наименование показателя |
А |
В |
С |
Итого за квартал |
Объем производства и продаж |
1 000 |
1 200 |
1 500 |
|
Выручка плановая |
2 800 000 |
5 520 000 |
4 800 000 |
13 120 000 |
Продолжение таблицы 13 |
||||
Нормативная себестоимость продаж |
(2 215 000) |
(3 564 000) |
(1 815 000) |
(7 594 000) |
Бюджетная маржинальная прибыль от производственной деятельности |
585 000 |
1 956 000 |
2 985 000 |
5 526 000 |
Переменные непроизводственные расходы |
(140 000) |
(276 000) |
(240 000) |
(656 000) |
Маржинальная прибыль |
445 000 |
1 680 000 |
2 745 000 |
4 870 000 |
Производственные постоянные расходы |
|
|
|
(1 200 000) |
Непроизводственные постоянные расходы, связанные с продажами |
|
|
|
(200 000) |
Непроизводственные постоянные прочие расходы |
|
|
|
(380 000) |
Бюджетная операционная прибыль |
|
|
|
3 090 000 |
При составлении отчета о фактической операционной прибыли обратите внимание, что объемы производства и объемы продаж готовой продукции не совпадают. Следовательно, для определения себестоимости реализованной продукции (себестоимости продаж) необходимо сделать корректировку суммы производственных затрат за период на сумму изменения остатка готовой продукции. Расчет затрат и остатков готовой продукции производится по нормативной себестоимости.
При определении фактической операционной прибыли необходимо учесть отклонения нормативной себестоимости продукции от фактически понесенных затрат. Для этого в расчете фактической операционной прибыли учитываются суммы отклонений по затратам из Задания 2 (Таблица 12). Результаты расчетов представьте в таблице № 14.
Таблица № 14. Расчет фактической операционной прибыли за 1 квартал
Наименование показателя |
А |
В |
С |
Итого за квартал |
Объем производства |
1 200 |
1 400 |
1 800 |
|
Объем продаж |
950 |
1 300 |
1 500 |
|
Выручка фактическая |
2 707 500 |
5 915 000 |
4 710 000 |
13 332 500 |
Нормативная себестоимость произведенной продукции |
(2 658 000) |
(4 158 000) |
(2 178 000) |
(8 994 000) |
Изменение запасов готовой продукции по нормативной себестоимости |
553 750 |
297 000 |
363 000 |
1 213 750 |
Нормативная себестоимость продаж |
(2 104 250) |
(3 861 000) |
(1 815 000) |
(7 780 250) |
Отклонение фактических затрат от нормативных затрат |
(132 360) |
(44 800) |
(151 400) |
(328 560) |
Фактическая себестоимость реализованной продукции (себестоимость продаж) |
(2 236 610) |
(3 905 800) |
(1 966 400) |
(8 108 810) |
Продолжение таблицы 14 |
||||
Маржинальная прибыль от производственной деятельности |
470 890 |
2 009 200 |
2 743 600 |
5 223 690 |
Переменные непроизводственные расходы |
(135 375) |
(295 750) |
(235 500) |
(666 625) |
Маржинальная прибыль |
335 515 |
1 713 450 |
2 508 100 |
4 557 065 |
Производственные постоянные расходы |
|
|
|
(1 496 700) |
Непроизводственные постоянные расходы, связанные с продажами |
|
|
|
(250 000) |
Непроизводственные постоянные прочие расходы |
|
|
|
(400 000) |
Фактическая операционная прибыль |
|
|
|
2 410 365 |
Сделайте вывод по итогам расчетов: охарактеризуйте разницу между суммами бюджетной операционной прибыли и ее фактическим значением. Покажите влияние на изменение прибыли общепроизводственных постоянных и непроизводственных расходов.