МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования

«Национальный исследовательский

ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Управленческий учет

Методические указания по выполнению

курсовой работы

на тему «Анализ и планирование прибыли предприятия» для магистрантов, обучающихся по направлению 38.03.02 «Менеджмент»

Составитель А.Б. Жданова

Издательство

Томского политехнического университета

2017

УДК 536.24

Управленческий учет: метод. указ. по выполнению курсовой работы для магистрантов, обучающихся по напр. 38.03.02 «Менеджмент» / А.Б. Жданова; Томский политехнический университет.– Томск: Изд-во Томского политехнического университета, 2017.– 30 с.

Методические указания по выполнению курсовой работы рассмотрены и рекомендованы к изданию методическим семинаром кафедры Менеджмента «____» ____________ 2017 года, протокол № ____.

Зав. кафедрой Менеджмента, к.э.н. _________________ Н.О. Чистякова

Аннотация

Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине «Управленческий учет» предназначены для магистрантов, обучающихся по направлению 38.03.02 «Менеджмент». В методических указаниях изложен порядок выполнения курсовой работы, приведены методические указания и исходные данные, а также показан пример выполнения курсовой работы.

1. Задание для выполнения курсовой работы

В ходе выполнения курсовой работы, студентам необходимо выполнить следующие задания:

1. Рассчитать плановую и фактическую маржинальную прибыль от производственной деятельности за 1 квартал

2. Провести анализ отклонения фактической маржинальной прибыли от производственной деятельности от бюджетной маржинальной прибыли от производственной деятельности. В анализе показать влияние на изменение прибыли стоимостных и количественных факторов.

3. Рассчитать плановую и фактическую операционную прибыль предприятия за 1 квартал.

4. Обосновать производственную программу при наличии ограниченного ресурса и запланировать объем производства на 2 квартал.

5. Рассчитать бюджетную (плановую) прибыль при запланированном объеме производства на 2 квартал.

2. Исходные данные к курсовой работе

Предприятие производит три вида продукции А, В, С.

Для производства всех трех видов продукции используется одно и то же оборудование и используется один основной материал S.

Предприятие использует маржинальный метод (директ-костинг) калькулирования себестоимости единицы продукции для учета стоимости запаса готовой продукции и себестоимости реализованной продукции (себестоимости продаж). Для учета перемещения готовой продукции из цеха на склад и учета себестоимости реализованной продукции в течение отчетного периода используется нормативная себестоимость. При определении фактического финансового результата все отклонения от нормативных затрат относятся на финансовый результат отчетного периода. Остатки готовой продукции оцениваются по нормативной себестоимости.

В расчетах незавершенное производство не учитывается, считается, что все производственные затраты относятся на себестоимость готовой продукции. Запасов готовой продукции на начало 1 квартала нет.

Предприятие нормирует материальные затраты, затраты на труд, также к категории нормируемых переменных затрат относятся два типа общепроизводственных накладных затрат: 1) затраты на обслуживание оборудования - переменные общепроизводственные затраты, связанные с работой оборудования, 2) затраты на социальное страхование производственных рабочих - переменные общепроизводственные затраты, связанные с работой рабочих.

Кроме переменных производственных затрат предприятие имеет общепроизводственные накладные затраты, относящиеся к категории условно-постоянных затрат. Эти затраты планируются в общей сумме на определенный период.

Непроизводственные затраты предприятия включают затраты на продажи (реализацию) продукцию и прочие непроизводственные затраты предприятия. Непроизводственные затраты, связанные с продажами включают переменные затраты, которые представляют собой комиссионное вознаграждение от продаж продукции, оплачиваемое посреднической компании (брокеру) и постоянные затраты, которые представляю собой рекламные расходы предприятия. Постоянные непроизводственные затраты планируются в общей сумме на квартал, переменные непроизводственные затраты определяются в процентах от выручки предприятия.

Индивидуальные данные определяются исходя из порядкового номера студента в журнале преподавателя, исходные данные по вариантам приведены в Приложениях.

Далее приводятся методические рекомендации по выполнению курсовой работы и рассматривается пример выполнения курсовой работы.

В таблицах № 1 – 6 следует привести индивидуальные данные студента для выполнения заданий 1,2,3 курсовой работы.

Ниже приведены исходные данные для примера расчета бюджетной (плановой) операционной прибыли и фактической операционной прибыли за 1 квартал.

Таблица № 1. Нормы расходов ресурсов на единицу продукции и цена реализации

Наименование показателя	А	В	С
Плановый объем производства и продаж, ед./квартал	1 200	1 400	1 800
Плановая цена реализации, руб./единицу продукции	2 800	4 600	3 200
Норма расхода материала S, кг./ед. продукции	5	4	2
Нормативная стоимость материала S, руб./кг,	240	240	240
Норма расхода труда, час./ед. продукции	3	6	2
Стоимость труда, руб./час.	250	250	250
Ставка переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой рабочих (с трудом), руб./час труда	75	75	75
Время работы оборудования, маш.-час/ед. продукции	2	3	4
Ставка переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой оборудования, руб./маш.-час	20	20	20

Таблица № 2. Плановые (бюджетные) постоянные производственные затраты на 1 квартал

Наименование показателя	Сумма, руб./квартал
Общепроизводственные постоянные затраты, в том числе
амортизация оборудования	50 000
заработная плата	830 000
отчисления в социальные фонды	250 660
прочие производственные затраты	320 000
Итого	1 450 660

Таблица № 3. Плановые (бюджетные) непроизводственные затраты на 1 квартал

Наименование показателя	Сумма, руб./квартал
Непроизводственные переменные затраты, связанные с продажами	5 % от суммы выручки
Непроизводственные постоянные затраты, связанные с продажами	200 000
Прочие непроизводственные затраты	380 000

Таблица № 4. Фактические результаты деятельности за 1 квартал

Наименование показателя	А	В	С
Объем продаж, ед./квартал	950	1 300	1 500
Объем производства, ед./квартал	1 200	1 400	1 800
Выручка, руб./квартал	2 707 500	5 915 000	4 710 000
Количество использованных материалов, кг/квартал	6 200	5 300	3 800
Затраты на материалы, руб./квартал	1 519 000	1 298 000	912 000
Количество отработанных рабочих часов, часы/квартал	3 600	8 500	3 600
Сумма начисленной заработной платы, руб./квартал	930 000	2 150 000	950 000
Сумма переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой рабочих, руб./квартал	280 860	649 300	286 900
Фактическое количество работы оборудования, час./квартал	2 420	4 220	7 220
Сумма переменных общепроизводственных затрат, связанных с работой оборудования, руб./квартал	60 500	105 500	180 500

Таблица № 5. Фактические постоянные производственные затраты на 1 квартал

Наименование показателя	Сумма, руб./квартал
Общепроизводственные постоянные затраты, в том числе
амортизация оборудования	50 000
заработная плата	850 000
отчисления в социальные фонды	256 700
прочие производственные затраты	340 000
Итого	1 496 700

Таблица № 6. Фактические непроизводственные затраты на 1 квартал

Наименование показателя	Сумма, руб./квартал
Непроизводственные переменные затраты, связанные с продажами	5 % от выручки
Непроизводственные постоянные затраты, связанные с продажами	250 000
Прочие непроизводственные затраты	400 000

При планировании объемы производства и продаж считаются одинаковыми. Индивидуальные данные по объемам производства и продаж по видам продукции на 1 квартал приведены в Приложениях.

Задания 4 и 5 к курсовой работе состоят в обосновании объемов производства по видам продукции и планировании прибыли на следующий за отчетный период (2 квартал). В планируемом периоде рассматриваются ситуации, влияющие на сокращение производственных мощностей предприятия. Ниже приводятся исходные данные для примера выполнения заданий 4,5. Индивидуальные данные по вариантам для выполнения задания 4,5 приведены в Приложениях

Исходные данные об доступных производственных ресурсах на 2 квартал

• Материальные ресурсы – 17 760 кг/квартал

• Трудовые ресурсы 14 816 чел-часов/квартал

• Время работы оборудования – 14 880 маш.-часов/квартал

Материальные ресурсы

На начало 2 квартал на складе предприятия материала S находится 2 560 кг., в течение 2-го квартала можно закупить еще 15 200 кг материала S.

Трудовые ресурсы

На предприятии работают производственные рабочие в количестве 32 человека. Рабочий день составляет 8 часов при 5 дневной рабочей неделе. В планируемом периоде 62 рабочих дня. Планируемое на 2 квартал рабочее время составляет 1984 человеко-дня. Однако в планируемый период 6 человек уходят в отпуск, что ведет к сокращению рабочего времени на 132 человеко-дня. Таким образом, доступное рабочее время на 2 квартал составляет 14816 человеко-часа.

Оборудование

Основные фонды предприятия представлены парком оборудования, состоящим из однотипных 16 станков, на которых производятся все виды продукции предприятия. Станки работают в 2 смены, рабочая смета 8 часов. Количество рабочих дней на 2 квартал составляет 62 дня. Однако, на 2 квартал планируется капитальный ремонт одного из станков, который продлится 1 месяц. Следовательно, максимальное количество времени работы оборудования составляет 14 880 маш.-часов.

При планировании прибыли на 2 квартал используются нормы расходов ресурсов и плановая цена продаж (таблица 1). Постоянные общепроизводственные и непроизводственные затраты принимаются в сумме фактических данных за 1 квартал (таблица 5,6), комиссионные расходы в связи с продажами остаются без изменений, в расчетах используются плановые данные за 1 квартал.