Денежные средства в кассе организа­ции, свободные денежные средства, хранящиеся на текущих, валютных и прочих счетах в банке, аккредитивы, чеки и прочие денежные средства

Денежные средства

Ценные бумаги (акции, облигации, векселя)

Финансовые вложения

Дебиторская задолженность за товары и услуги, продукцию, по выданным авансам, полученным вексе­лям, суммы за подотчетными лицами и др. Лука Пачоли первым пытался объяснить понятия «дать» и «иметь». Согласно его книге веритель — кредитор, должник —дебитор. Эти понятия Лука Пачоли считал краеугольным камнем юридической теории бухгалтерского учета. Он писал: «Дебитором называется должник, кредитором — веритель, которому должны»

Средства в расчетах

Сырье, материалы, комплектующие изделия, тара, то­пливо и другие используются в одном цикле производства и по­этому всю свою стоимость сразу передают на изготовленную из них продукцию. Эта особенность требует со стороны организа­ции постоянного возобновления, приобретения запасов. К этой группе относятся также остатки незавершенного производства в подразделениях, стоимость готовой продукции, товаров

Запасы

Здания, машины, оборудование, транс­портные средства, инвентарь и др., которые действуют и исполь­зуются в хозяйственной деятельности длительное время (более 12 месяцев), не изменяя своего внешнего вида. Эти средства из­нашиваются постепенно, что позволяет включать их стоимость в себестоимость продукции, работ, услуг частями в течение нор­мативного срока их полезного использования путем начисления амортизации по разработанным нормам

Основные средства

Объекты долгосрочного вложения (более года), имеющие стоимостную оценку, но не являющиеся вещественными ценностями (право на пользование землей, во­дой и прочими природными ресурсами, патенты, изобретения, а также иные имущественные права, в том числе на промышлен­ную и интеллектуальную собственность). Нематериальные ак­тивы переносят свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение срока их полезного использования путем начисления амортизации по самостоятель­но установленным организацией нормам

Нематериальные активы Иллюстрация 4.1 Виды средств организации

Пассивы организации отражаются по трем разделам с подразделением на краткосрочные и долгосрочные обязательства, собственный капитал организации (включая резервы).

В третьем разделе фиксируют краткосрочные обязательства, к числу которых относятся обязательства, обязательные к погашению в течение ближайших 12 месяцев или более короткого срока. Большая часть таких обязательств связана с формированием себестоимости продукции, работ или услуг. В составе краткосрочных обязательств учитываются: кредиты и займы, привлеченные на период менее одного года, задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные материалы, принятые работы или услуги, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами по суммам налогов и сборов, задолженность перед работниками организации по суммам начисленной оплаты труда, а также задолженность по начисленным дивидендам и другие виды обязательств.

В четвертом разделе отражаются долгосрочные обязательства: займы и кредиты, привлеченные на срок более чем 12 месяцев. Как правило, такие заемные средства привлекаются для выполнения долговременных задач — приобретение необротных активов, строительство объектов основных средств, пополнение недостатка в оборотных средствах и т.п.

В пятом разделе («Капитал и резервы») показывают размер уставного, дополнительного и резервного капитала, нераспределенной прибыли.

Экономические ресурсы организации могут быть образованы и получены из заемных и собственных источников (Иллюстрация 4.2).

Кредиторская адолженность появляется у организации потому, что момент возникновения долга не совпадает с моментом его уплаты (погашения):

Объем задолженности организации по краткосрочным и долгосрочным ссудам и займам. Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам; по поставкам, выполняе­мым работам и услугам; перед персоналом по оплате труда в сум­ме начисленной заработной платы

Кредиторская задолженность и другие обязательства