Главная книга счет 01
Таблица 2а
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
1. При выполнении операции № 22 следует рассчитать средний про-цент отклонений фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам (таблица 3) и определить сумму отклонений, относящуюся к выбывшим материалам (таблица 4).
Таблица 3 Расчет среднего процента отклонений фактической себестоимости
материалов от их учетной стоимости
№ п/п |
Показатели |
Сумма, руб. |
1 |
Сумма отклонений в стоимости материалов на начало месяца (сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материалов») |
|
2 |
Сумма отклонений в стоимости поступивших материалов за отчетный месяц |
|
3 |
Итого сумма отклонений (Г -Н 2) |
|
4 |
Учетная стоимость материалов на начало месяца (сальдо счета 10 «Материалы») |
|
5 |
Учетная стоимость поступивших за месяц материалов (дебетовый оборот счета 10 «Материалы») |
|
6 |
Итого учетная стоимость материалов (4 + 5) |
|
7 |
Средний процент отклонений (3/6 х100) |
|
Таблица 4 Расчет суммы отклонений фактической себестоимости материалов
от их учетной стоимости, относящейся к отпущенным со склада
материалам
Отпущенные материалы |
Учетная стоимость, руб. |
Сумма отклонений в стоимости материалов, руб. |
1 |
2 |
3 |
Цеху № 1 для производства: Изделий 1 Изделий 2 |
|
|
Цеху № 2 для производства: Изделий 1 Изделий 2 |
|
|
15
Окончание табл. 12
1 |
2 |
3 |
Ремонтному цеху: Для ремонта оборудования цеха № 1 Для ремонта оборудования цеха № 2 |
|
|
На хозяйственные нужды: Цеха № 1 Цеха №2 Ремонтного цеха |
|
|
Заводоуправлению |
|
|
Итого |
|
|
2. Для выполнения операций № 31 и № 32 первоначально следует составить ведомость затрат по ремонтному цеху (таблица 5).
Таблица 5
Затраты по ремонтному цеху (ведомость № 12)
Дебетуемые счета |
Кредитуемые счета |
Итог за месяц по цеху |
||||||||
Статьи аналитического учета |
02 |
10 |
16 |
23-3 |
69 |
70 |
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
23-3 «Общепроизводственные расходы цеха» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация производственного оборудования и транспортных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Эксплуатация оборудования |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стоимость инструментов и приспособлений |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Содержание аппарата управления цеха |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Содержание зданий, сооружений, инвентаря |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по счету 23-3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
23-1 «Затраты на ремонт оборудования цеха №1» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
23-2 «Затраты на ремонт оборудования № 2» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего по корреспондирующим счетам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1.
По данным ведомости определить сумму
общепроизводственных расходов ремонтного
цеха и распределить ее между заказами
№ 301 и № 302 пропорционально прямой
заработной плате ремонтных рабочих
(таблица 6).
Таблица 6 Распределение общепроизводственных расходов ремонтного цеха
Показатели |
Прямая заработная плата ремонтных рабочих |
Общепроизводственные расходы ремонтного цеха,: руб. |
||
руб. |
в % к итогу |
|
||
Заказ №301 |
|
|
|
|
Заказ № 302 |
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
2.2. Исчисленные суммы отразить в операции № 31 и внести соответствующие записи в ведомость учета затрат по ремонтному цеху (таблица 5). По данным ведомости определить себестоимость работ по ремонту оборудования цеха № 1 и цеха № 2 и отразить в операции № 32. Ремонтный цех не имеет остатка незавершенного производства.
3.Для выполнения операции № 33 следует составить ведомости за-трат по цехам основного производства № 1 (таблица 7) и № 2 (таблица 8).
Таблица 7 Затраты по цеху № 1 (ведомость № 12)
Окончание табл. 12
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
Эксплуатация оборудования |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стоимость инструментов и приспособлений |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Содержание аппарата управления цеха |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по счету 25-1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20-11 «Затраты на производств изделия А цеха №1» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20-12 «Затраты на производство изделия Б цеха №1 » |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
28 «Брак в производстве» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего по корреспондирующим счетам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 8 Затраты по цеху № 2 (ведомость № 12)
Дебетуемые счета |
Кредитуемые счета |
Итого за месяц по цеху |
||||||||
Статьи аналитического учета |
02 |
10 |
16 |
20 |
23-2 |
25-2 |
28 |
69 |
70 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
25-2 «Общепроизводственные расходы цеха № 2» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация производственного оборудования и транспортных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стоимость инструментов и приспособлений |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Эксплуатация оборудования |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Содержание аппарата управления цеха |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по счету 25-1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание табл. 12
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
20-21 «Затраты на производство изделия А цеха № 2» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20-22 «Затраты на производство изделия Б цеха №2» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего по корреспондирующим счетам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
По данным ведомостей определить сумму общепроизводственных расходов цеха № 1 и цеха № 2, распределить ее между изделиями 1 и 2 пропорционально прямой заработной плате рабочих (таблицы 9, 10).
Таблица 9 Распределение общепроизводственных расходов цеха № 1
Показатели |
Прямая заработная плата производственных рабочих |
Общепроизводственные расходы цеха, руб. |
|
руб. |
в % к итогу |
|
|
Изделие 1 |
|
|
|
Изделие 2 |
|
|
|
Итого |
|
|
|
Таблица 10 Распределение общепроизводственных расходов цеха № 2
Показатели |
Прямая заработная плата производственных рабочих |
Общепроизводственные расходы цеха, руб. |
|
руб. |
в % к итогу |
|
|
Изделие 1 |
|
|
|
Изделие 2 |
|
|
|
Итого |
|
|
|
Исчисленные суммы отразить в операции № 33 и внести соответствующие записи в ведомости учета затрат цехов основного производства (таблицы 7, 8).
4. Для выполнения операции № 38 следует определить фактическую производственную себестоимость готовых изделий А и готовых изделий В, если незавершенное производство на конец месяца составило: по изделиям А - 32 798 руб., по изделиям Б - 30 142 руб. (таблица 11).
Таблица 11 Расчет фактической производственной себестоимости
готовой продукции
№ п/п
Показатели
Шифр
счета
Вид
продукции
Итого
(гp.4+гp.5)
Изделия
А
Изделия
Б
1
2
3
4
5
6
1
Остаток
незавершенного
производства
на
начало
отчетного
периода
20
33
140
33
140
2
Затраты
по
цеху
№1
(Таблица
7)
20-11
20-12
3
Затраты
по
цеху
№2
(Таблица
8)
20-21
20-22
4
Итого
затраты
отчетного
периода
(стр.
2
+
стр.
3)
5
Фактическая
себестоимость
готовой
продукции (стр.
1
+
стр.
4
-
стр.
6)
43
6
Остаток
незавершенного
производства
отчетного
периода
Сальдо
счета
20
32798
30
142
62
940
Таблица 12 Расчет налоговых разниц, постоянных и отложенных
налоговых обязательств и активов за IV квартал
№ операции |
Виды налоговых разниц |
Сумма, руб. |
||
Постоянные разницы |
Вычитаемые временные разницы |
Налогооблагаемые временные разницы |
||
1 |
2 |
|
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20
Окончание табл.12
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Итого |
|
|
|
|
Постоянные налоговые обязательства |
«Итого»×20/100 |
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
«Итого»×20/100 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
«Итого»×20/100 |
Бухгалтерская справка № 12 от 30.12.20 г.
О величине расходов для целей налогообложения прибыли
В отчетном периоде для целей налогообложения прибыли признаны расходы в следующих суммах:
- командировочные расходы - 4000 руб.;
- проценты за пользование банковским кредитом - 25 000 руб.; - амортизационные отчисления - 72 345 руб.
Величина прямых расходов в остатках незавершенного производства для целей налогообложения прибыли - 54 900 руб.
Таблица 13 Оборотная ведомость по синтетическим счетам за IV квартал
Шифр счета |
Наименование счета |
Сальдо на 01.10 |
Обороты за IV квартал |
Сальдо на 01.10 |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебит |
Кредит |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
1. Для составления бухгалтерского баланса необходимо использовать данные Главной книги и статей баланса за 9 месяцев (таблица 14).
Таблица 26 Бухгалтерский баланс на 01 октября 20 г.
АКТИВ |
Код строки |
На начало отчётного периода |
Наконец отчётного периода |
1. Внеоборотные активы |
|
|
|
Нематериальные активы |
110 |
125 |
120 |
Основные средства |
120 |
5250 |
5178 |
Незавершённое строительство |
130 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
40 |
40 |
Отложенные налоговые активы |
145 |
30 |
50 |
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|
|
Итого по разделу 1 |
190 |
5445 |
5388 |
2. Оборотные активы |
|
|
|
Запасы |
210 |
1477 |
2206 |
В том числе: сырьё, материальные и другие анало-гичные ценности |
211 |
1248 |
1755 |
Затраты в незавершённом производстве (издержках обращения) |
212 |
78 |
33 |
Готовая продукция и товары для перепродажи |
213 |
151 |
376 |
Товары отгруженные |
214 |
|
|
Расходы будущих периодов |
215 |
|
42 |
Прочие запасы и затраты |
216 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям |
220 |
139 |
114 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты) |
230 |
|
|
В том числе: - покупатели и заказчики |
231 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты) |
240 |
313 |
100 |
В том числе: - покупатели и заказчики |
241 |
277 |
28 |
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
100 |
100 |
Денежные средства |
260 |
565 |
421 |
Прочие оборотные активы |
270 |
|
|
Итого по разделу 2 |
290 |
2594 |
2941 |
Баланс |
300 |
8039 |
8329 |
22
Окончание табл. 12
23
2. Для составления отчета о финансовых результатах необходимо использовать данные Главной книги и ф. № 2 за 9 месяцев (таблицы 15, 16).
Таблица 15