Выписка из учетной политики для целей бухгалтерского учета
Учет материалов ведется с использованием счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по учетным ценам. Отклонение фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам списывается со счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
Учет затрат на производство по видам выпускаемой продукции ведется на следующих счетах:
20-11 «Затраты на производство изделия 1 цеха №1»;
20-12 «Затраты на производство изделия 2 цеха №1»;
20-21 «Затраты на производство изделия 1 цеха №2»;
20-22 «Затраты на производство изделия 2 цеха №2»;
23-1 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 1»;
23-2 «Затраты на ремонт оборудования цеха №2»;
23-3 «Общепроизводственные расходы ремонтного цеха»;
25-1 «Общепроизводственные расходы №1»;
25-2 «Общепроизводственные расходы №2»;
26 «Общехозяйственные расходы».
Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.
Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость продаж в качестве условно-постоянных расходов.
Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
Готовая продукция оценивается по фактической производственной (сокращенной) себестоимости.
Выписка из учетной политики для целей
налогообложения
Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начисления.
Обязательства перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость возникают по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.
Таблица 1
Сальдо по синтетическим счетам
на 1 октября 2016г.
Шифр счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
01 |
Основные средства |
7 587 730 |
02 |
Амортизация основных средств |
2 400 693 |
04 |
Нематериальные активы |
145 000 |
05 |
Амортизация нематериальных активов |
25 000 |
09 |
Отложенные налоговые активы |
50 000 |
10 |
Материалы |
1 623 550 |
10/9 |
Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
60 000 |
16 |
Отклонение в стоимости материалов |
71000 |
19/3 |
НДС по приобретенным ценностям |
113 700 |
20 |
Основное производство (в том числе изделие 1 — 33 140 руб.) |
33 140 |
43 |
Готовая продукция |
375 830 |
50 |
Касса |
5670 |
51 |
Расчетные счета |
415 710 |
58 |
Финансовые вложения |
140 000 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (ООО «Техника») |
682 000 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
27 970 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
351 870 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
289 600 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
51 700 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
180 095 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность Фролова С. И.) |
4300 |
Окончание табл. 1
1 |
2 |
3 |
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
68 000 |
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
151920 |
80 |
Уставной капитал |
4 000 000 |
83/1 |
Прирост стоимости имущества по переоценке |
372 000 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
? |
90/1 |
Выручка |
9 440000 |
90/2 |
Себестоимость продаж |
6 650 000 |
90/3 |
Налог на добавленную стоимость |
1 440 000 |
90/4 |
Прибыль/убыток от продаж (прибыль) |
1 350 000 |
91/1 |
Прочие доходы |
201200 |
91/2 |
Прочие расходы |
651200 |
91/9 |
Сальдо прочих доходов и расходов (убыток) |
450 000 |
99/1 |
Прибыль до налогообложения |
900 000 |
99/2 |
Условный расход по налогу на прибыль |
216 000 |
99/3 |
Постоянное налоговое обязательство |
10000 |
97 |
Расходы будущих периодов |
41 600 |
Таблица 2 Хозяйственные операции за 4 квартал
№ oпe ра-ции |
Первичный документ |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Выписка банка с расчетного счета от 01.10.2016
01.12.2016 |
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка |
636 000 |
2 |
Выписка банка с расчетного счета от 06.10.2016 |
Перечислено в погашение задолженности перед поставщиками: - механическому заводу по счету № 51 за станок - ЗАО «Программист по счету № 10» |
35 400
11 800 |
|
Выписка банка из расчетного счета от 12.10.16 |
Перечислено в погашение задолженности перед ООО «Техника» по счету № 201 за материалы, поступившие в сентябре (в том числе НДС 87 300 руб.) |
572 300 |
Продолжение табл. 2
1 |
2 |
3 |
4 |
4 |
Выписка банка из расчетного счета от 18.10.2016 |
Получено в кассу по чекам расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы |
350 495 |
5 |
Выписка банка из расчетного счета от 19.10.2016 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по социальным взносам |
51 700 |
6 |
Выписка банка из расчетного счета от 25.10.2016 |
Зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные от ООО «Техторг» в оплату продукции (в том числе НДС -100 800 руб.) |
660 800 |
7 |
Выписка банка из расчетного счета от 26.10.2016 и 27.10.2016 |
Перечислено в погашение задолженности перед поставщиками за материалы: - ОАО «Завод ЛК» по счету № 145 - ОАО «Автоприбор» по счету № 78 |
27140 49 560 |
8 |
Выписка банка из расчетного счета от 24.10.16 |
Оплачены ООО «Транссервис» расходы по доставке готовой продукции до станции отправления |
38 350 |
9 |
Выписка банка из расчетного счета от 30.10.16 |
Зачислены на расчетный счет денежные средства от ООО «Квант» за объект основных средств |
58 056 |
10 |
Выписка банка из расчетного счета от 07.11.16 |
Получены от ОАО «Завод ЛК» финансовые санкции за нарушение договора поставки |
1500 |
11 |
Выписка банка из расчетного счета от 09.11.16 |
Перечислены банку: - денежные средства в погашение краткосрочного кредита - проценты за кредит |
290 000 30000 |
12 |
Платежная ведомость 11.11.16 |
Выданы из кассы: - заработная плата за ноябрь - аванс за декабрь |
180 095 100400 |
13 |
Расходные кассовые ордера от 15.11.16 и 17.11.16 |
Выдано из кассы подотчетным лицам на командировочные расходы: Фролову С. И. Котову М. К. |
5000 10 400 |
14 |
Расходный кассовый ордер 22.11.16 |
Выдана из кассы единовременная материальная помощь |
29 600 |
15 |
Расходный кассовый ордер 25.11.16 |
Выданы из кассы пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет |
25 000 |
16 |
Счет-фактура счет №145 от 01. 12.16 |
Поступили от ОАО «ТЗК» материалы (в том числе НДС - 4140 руб.) |
27 140 |
17 |
Счет-фактура счет №78 от 03 12.16 |
Поступили от ОАО «Автоприбор материалы (в том числе НДС - 7560 руб.)» |
49 560 |
1 |
2 |
3 |
4 |
18 |
Приходный ордер № 245 04.12.16 |
Оприходованы на склад материалы, поступившие от ОАО «ТЗК» по учетным ценам
|
22200 |
19 |
Приходный ордер № 246 05.12.16 |
Оприходованы на склад материалы, поступившие от ОАО «Автоприбор», по учетным ценам |
40600 |
20 |
Лимитно– заборные карты 05.12.16 |
Отпущены со склада и израсходованы в отчетном периоде материалы (по учетным ценам) |
|
цеху №1 для производства: изделия 1 изделия 2 |
9860 56290 |
||
цеху №2 для производства: изделия 1 изделия 2 |
80300 53600 |
||
21 |
Требования Заказ№301 Заказ №302 |
ремонтному цеху: для ремонта оборудования цеха №1 для ремонта оборудования цеха №2 |
5790 4340 |
|
Требования 05.12.16 |
На хозяйственные нужды Цеха №1 Цеха №2 Ремонта цеха |
1750 1830 920 |
|
Требование |
заводоуправлению |
1200 |
22 |
Справка бухгалтерии |
Списаны отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным (табл. 3,4) |
|
|
|
цеху №1 для производства: изделия 1 изделия 2 |
? ? |
|
|
цеху №2 для производства: изделия 1 изделия 2 |
? ? |
|
|
Ремонтному цеху Для ремонта оборудования цеха №1 (заказ 301) Для ремонта оборудования цеха №1 (заказ 302)
|
? ? |
|
|
заводоуправлению |
? |
2
Продолжение
табл.
2
Окончание
табл.
12