Функции налогов

1. ) ФИСКАЛЬНАЯ (формирование доходов бюджета); 2) РЕГУЛИРУЮЩАЯ

а) стимулирующая ( поощрение вида деятельности )

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ - льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

По основаниям: 1. В силу законодательства 2. По решению уполномоченного органа

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются НК РФ; по региональным налогам устанавливаются и отменяются НК РФ и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах; по местным налогам устанавливаются и отменяются НК РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах). (Ст. 56 НК РФ).

Налоговые льготы могут быть предоставлены в виде: 1) изъятия, т.е. выведения из-под налогообложения отдельных предметов (объектов); 2) предоставления скидок, т.е. получение налогоплательщиком права на уменьшение налогооблагаемой базы за счет произведенных им расходов; 3) освобождения, т.е. уменьшение налоговой ставки или сокращения суммы валового налога; 4) предоставления отсрочки, рассрочки, т.е. перенесение срока уплаты налога (ст. 64 НК РФ); 5) предоставления инвестиционного налогового кредита, т.е. уменьшение налоговых выплат на определенный период с последующим поэтапным погашением обязательств и процентов (ст.ст. 66 – 69 НК РФ).

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.

б) дестимулирующая (сдерживающее воздействие)

3. КОНТРОЛЬНАЯ (получение данных о темпах и тенденция развития экономики)

3. Принципы налогообложения

(Адам Смит)

1 Справедливость 2 Определенность 3 Удобство 4 Эффективность

Основные принципы налогообложения

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

3. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

4. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

5. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

6. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ .

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

7. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

8. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).