ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1 ТЕОРЕТИКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 5

1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности 5

1.2 Значение и методика проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности 7

2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА АО «САЛАВАТСТЕКЛО» 15

2.1 Организационно-правовая характеристика 15

2.2 Экономическая характеристика 17

2.3 Оценка финансового состояния 21

3 АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ АО «САЛАВАТСТЕКЛО» 26

3.1 Анализ качества расчетов с дебиторами. Оценка состояния расчетов 26

3.2 Анализ состояния кредиторской задолженности 28

3.3 Оценка влияния дебиторской и кредиторской задолженности организации на ее финансовое состояние 30

3.4 Факторный анализ дебиторской и кредиторской задолженности 32

3.5 Разработка мероприятий, направленных на оптимизацию состояния расчетов с дебиторами и кредиторами 34

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 39

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 42

Введение

В условиях рыночной экономики все предприятия и организации тесно связаны между собой экономическими связями. Расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств.

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдением дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия. Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них сырье, материалы, основные средства, и другие товарно–материальные ценности и оказанные услуги; с подрядчиками – за выполненные работы. Расчеты обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность и своевременность отгрузки и реализации продукции. От состояния расчетов на предприятии во многом зависит платежеспособность предприятия, его финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

В связи с этим, актуальность темы данной работы очевидна: для того чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние своего предприятия, а в особенности много внимания уделять анализу дебиторской и кредиторской задолженности.

Целью данной курсовой работы является проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности и разработка мероприятий, направленных на оптимизацию состояния расчетов с дебиторами и кредиторами.

Исходя из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи:

- теоретическое изучение анализа дебиторской и кредиторской задолженности;

- проведение анализа финансово-экономической характеристики предприятия;

- проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;

- выработать на основании практической работы выводы и рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности конкретного предприятия.

Объектом данной курсовой работы является предприятие АО «Салаватстекло», на примере которого был проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Информационной основой послужила бухгалтерская отчетность АО «Салаватстекло» за 2014-2016 гг.

Достижение конечных результатов работы обусловило использование таких научных методов как: монографический и расчетный методы; метод коэффициентов (относительных показателей); сравнительный анализ; методика комплексного анализа финансового состояния предприятий, факторный анализ.

1 Теоретикие основы анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью

1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность юридических и физических лиц (дебиторов) данной организации. Такую задолженность еще называют требованиями организации.

Задолженность появляется в результате расчетов, денежных взаимоотношений, возникающих между организацией и другой организацией или физическим лицом по товарным и нетоварным операциям.

Обобщая различные мнения авторов в толковании понятия дебиторская задолженность, можно выделить несколько наиболее распространенных точек зрения. Согласно одной из них, дебиторская задолженность является частью актива организации. Данное толкование в основе своей имеет балансовый принцип. «Дебет» в переводе с латинского языка означает «он должен», отсюда дебитор - должник или заемщик.

Вышиванова Т.В. определяет дебиторскую задолженность как сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами [7].

Блинова А.Е. под дебиторской задолженностью понимает задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.) Организации и лица, которые должны данной организации, называет дебиторами [5].

Носова Ю.А., считает, что дебиторская задолженность имеет двоякую природу. С одной стороны, «нормальный» рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебиторской задолженности может привести также к потере ликвидности [14].

Некоторые отечественные и зарубежные экономисты, в том числе Н.П. Любушин, рассматривают дебиторскую и кредиторскую задолженности как инструмент управления оборотным капиталом организации. По их мнению, дебиторская задолженность представляет собой вложение средств и расширение продажи в кредит с целью увеличения объема реализации и собственного капитала [13].

С позиции маркетинговой политики организации ряд авторов трактуют дебиторскую задолженность как инструмент стимулирования спроса. Под влиянием рыночной конкуренции хозяйствующие субъекты стремятся привлечь как можно больше покупателей, предоставив им отсрочку (рассрочку) оплаты приобретаемых товаров, что приносит выгоду в виде увеличения объема продаж. В данном случае дебиторская задолженность является ожидаемой и планируемой в рамках кредитной политики организации.

Дебиторская задолженность с юридических позиций - это капитал организации - кредитора, но не всегда ее собственный. Только тогда, когда в процессе экономического оборота находившиеся у организаций-должников средства возвращаются во владение организации-кредитора, они включаются в текущие активы последней либо направляются на погашение ее кредиторской задолженности. Савицкая Г.В. считает образование дебиторской задолженности первоначально связано с предоставлением денег или материальных ценностей в долг с их последующим возвратом.[19]

Многообразие объектов дебиторской задолженности, по мнению А.И. Алексеевой объясняется, прежде всего, различиями в существе совершаемых операций, их документировании и отражении на счетах синтетического и аналитического учета. Объединение однородных по своему содержанию хозяйственных операций дает возможность выделить однородные объекты учета при отражении расчетных отношений данной организации с другими хозяйствующими субъектами. [1]

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

Булдакова И.С., понимает под управлением движением кредиторской задолженности — установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей [6].

По мнению Пластинина В.Г., дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них [17].

Таким образом, дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.