Виды вычетов по налогу при применении ндфл:

1. Стандартные налоговые вычеты - могут воспользоваться работники, имеющие детей, или находящиеся в определенном статусе (ликвидаторы, инвалиды войны, блокадники, участники войны, узники концлагерей, инвалиды 1 и 2 групп, л, подвергшиеся облучению).

2. Социальные вычеты - право на возврат части НДФЛ на сумму, потраченную на лечение и обучение.

3. Имущественные вычеты - предоставляются на некоторых условиях при приобретении или продаже жилья и прочего имущества.

На имеющихся детей возможно получить следующие льготы при расчете налога:

• 1400 рублей за имеющегося ребенка ― как за первого, так и за второго;

• 3000 рублей – за последующих детей;

• 6000-12 000 рублей - за ребёнка-инвалида.

Вычетами на детей можно воспользоваться до момента их 18-летия. Обучение (очная форма) продлевает возраст до 24 лет. Льготу на детей могут получить оба родителя.

Сотрудник утрачивает право на стандартный вычет, если доход превысил 350 000 руб. — вычет прекращается с того месяца, в котором наступило превышение. Есть и другие события, прекращающие льготу (умер, исполнилось 18 или 24 года, закончил обучение и т.д.).

Пример 8. У Матвеевой Е.В. четверо детей возраста 16, 15, 8 и 5 лет. При этом ее ежемесячный доход (заработная плата) составляет 40 000 рублей. Матвеева Е.В. подала письменное заявление на имя работодателя на получение стандартного налогового вычета на всех детей.

Налоговый вычет: 1400*2 + 3000*2 = 2800 + 6000 = 8800руб.

Срок действия льготы: 350000 / 40000 = 8,75, то есть льгота действует 8 месяцев.

Подоходный налог Матвеевой с января по август (40000-8800)*13% = 31200*13% = 4056 руб. Зарплата 40000-4056 = 35944 руб.

Подоходный налог с сентября по декабрь 40000*13% = 5200 руб. Зарплата 40000-5200 = 34800руб.

Предприниматель, выступающий работодателем, ведёт персональный учёт НДФЛ по каждому работнику в Налоговом регистре. За несоблюдение этого условия может грозить штраф.

Не позднее следующего месяца после окончания квартала сдаётся форма 6-НДФЛ с информацией о доходах работников и выплаченных налогах. В случае, если доходы отсутствуют, отчет все равно обязательно подается, с указанием нулей во всех графах.

Если предприниматель несвоевременно подал форму 6-НДФЛ, с него удерживается штраф в размере 1000 рублей; кроме того, фискальные органы имеют право заблокировать его текущий счет, если по истечении 10 дней отчет 6-НДФЛ не сдан.

5. Отчисления с заработной платы

Организации (в том числе индивидуальные предприниматели) обязаны регистрироваться в качестве страхователей.

Уплата страховых взносов обеспечивает право на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности и в случае рождения ребенка, при болезни.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц (за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами). База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами? Выплаты физическому лицу, производимые за рамками трудовых отношений или гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), а также авторских и лицензионных договоров. Это, например:

• Государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком.

• Командировочные расходы, в том числе суточные.

• Установленные законодательством компенсации, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

• Компенсации, связанные с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников.

• Материальная помощь работникам в пределах 4000 руб. на одно лицо за календарный год и т.д.

Тарифы по страховым выплатам, действующие в 2016 году:

• Взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР 22%

• То же при превышение дохода застрахованного лица в 796000 руб. 10%

• Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС 2,9%

• То же при превышении дохода застрахованного лица в 718000 руб. 0%

• Взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС 5,1%

Некоторые плательщики страховых взносов имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Например, представители малого бизнеса, организации инвалидов, сельхозпроизводители и другие. Право на применение пониженных страховых взносов необходимо подтверждать при проверке из ФСС или ПФР. Есть специальный список.

В рамках ведения персонифицированного учета работодатели - страхователи и плательщики пенсионных взносов должны: оформлять страховые свидетельства на отдельных физических лиц.

Уплата взносов работодателями Уплата страховых взносов с выплат физическим лицам предполагает, что в течение расчетного периода (года) необходимо исчислять и платить взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. По итогам каждого отчетного периода - I квартал, полугодие, 9 месяцев года, календарный год - нужно подвести итоги по уплате страховых взносов: заполнить и сдать в ПФР и ФСС РФ расчеты по начисленным и уплаченным взносам за эти периоды по форме РСВ-1 ПФР и форме РСВ-4 ФСС. При этом, вести учет начисленных выплат и взносов нужно по каждому работнику.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный ФФОМС, в фиксированных размерах. Взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ они платят в добровольном порядке.

Индивидуальные предприниматели страховые взносы «на себя» уплачивают в фиксированном размере.

Взнос в ПФР: МРОТ на начало года*26%*12мес.= 6204*26%*12 = 19356,48р

Взнос в ФФОМС: МРОТ на начало года*5,1%*12мес. = 6204*5,1%*12 = 3796,85р

Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. рублей, помимо фиксированных платежей, он должен перечислить в Пенсионный фонд РФ расчетную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения.

Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Т.е. на 2016 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 19356,48*8 = 154851,84 руб.

Пример 9. Доход индивидуального предпринимателя составил за 2016 год 2 400 000 руб. Сумма страховых взносов в ПФР составит: фиксированная часть 19356,48 руб. + индивидуальная часть (2 400 000 – 300 000) х 1% = 21000 руб. Итого: 40356,48 руб.

Задание 4.12. Медведев Ю. В. принят в ООО «Астра» на должность товароведа с окладом 32000 рублей. Медведев Ю. В. написал заявление о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на него (как гражданина, выполнявшего интернациональный долг в Республике Афганистан, налоговый вычет 500руб.) и двоих детей. В бухгалтерии предприятия находится исполнительный лист на удержание с Медведева Ю. В. алиментов на содержание его несовершеннолетней дочери в объеме 25% всего заработка после налогообложения. В ноябре 2016 года он отработал полных 19 дней из 21 по производственному календарю. За выполнение плана продаж на предприятии установлена премия (суммой) в размере 5% от выручки сверх плана на весь коллектив работников (98 человек). В ноябре план продаж был перевыполнен на 3450000 рублей. В середине ноября Медведеву был перечислен на его карточный счет аванс в размере 10000.

Начислите Медведеву Ю. В. зарплату за отработанный месяц.

Начисление зарплаты

Повременно: 32000/21*19=28952,38 руб.

Уральский коэффициент: 28952,38*15%=4342,86

Премия: 3450000*5%/98=1760 рублей.

Итого начислено: 28952,38+4342,86+1760=35055,24 рублей.

Удержания из зарплаты

Налоговый вычет «на себя» 500 руб. Налоговый вычет на детей: с января по ноябрь зарплата превысила порог 350000 руб. – вычет не предоставляется (32000*10+35055,24=355055,24)

Подоходный налог (35055,24-500)*13%=4492,18руб.

Алименты (35055,24-4492,18)*25=7640,77руб.

Аванс 10000руб.

Итого удержано: 4492,18+7640,77+10000=22132,95руб.

К выдаче: 35055,24-22132,95=12922,29руб.