3. Удержания из зарплаты

Удержания из заработной платы и иных доходов работника делятся на 3 группы:

1. Обязательные удержания

А) налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

Б) удержания по исполнительным документам (исполнительным листам, судебным приказам, соглашениям об уплате алиментов и т.д.).

Распоряжение (приказ) работодателя и согласие работника на обязательные удержания из заработной платы и иных доходов не требуются.

2. Удержания по инициативе работодателя производятся в целях погашения задолженности работодателю.

А) Удержания для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы.

Б) Удержания для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой и в других случаях.

В) Удержания для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок.

Г) Удержания при увольнении работника за неотработанные дни отпуска. Сумма ограничена - много разных особенностей.

Д) Удержания для возмещения ущерба, причиненного работником работодателю (например, недостачи). Сумма ограничена - много разных особенностей.

Пример 7. Работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. За последний рабочий год (с 23 сентября 2014 г. по 22 сентября 2015 г.) работник получил полный отпуск авансом в мае 2015г. 30 июня 2015 г. работник увольняется по собственному желанию.

Определяется сумма отпускных, приходящихся на использованные, но не отработанные ко дню увольнения дни отпуска.

За последний рабочий год (с 23 сентября 2014 г. по 30 июня 2015 г.) работник отработал 9 месяцев и 8 дней, которые округляются до 9 месяцев.

Количество дней использованного, но неотработанного отпуска составило:

28 дней – (28 дней: 12 мес. х 9 мес.) = 7 дней

Средний дневной заработок, исходя из которого были оплачены дни отпуска, — 715 руб.

Сумма, которая подлежит удержанию из заработной платы работника, составила:

715 руб. х 7 дней = 5 005 руб.

Если из заработной платы работника удерживается излишне начисленная сумма отпускных, то необходимо произвести возврат НДФЛ, приходящийся на удержанную сумму.

3. Удержания по заявлению работника могут производиться на любые цели и в любом размере. Работодатель вправе, но не обязан принимать заявление от работника на удержание из его заработной платы определенных сумм и перечисление их на счета третьих лиц.

А) взносы на добровольное личное страхование, в том числе медицинское и пенсионное;

Б) членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными организациями;

В) суммы в погашение займов и кредитов, и процентов за пользование займами (кредитами);

Г) суммы, направляемые на благотворительность и т п.

4. Налог на доходы физических лиц (ндфл)

Налоговая база по НДФЛ учитывает все доходы налогоплательщика, которые получены им в натуральной или денежной форме, а также в виде материальной выгоды.

Налоговый период по НДФЛ равен одному календарному году. Основная налоговая процентная ставка равна 13 %.

Но ставка на некоторые виды доходов отличается от стандартной:

• призы и выигрыши, которые получает налогоплательщик, принимая участие в играх, конкурсах и других мероприятиях, на сумму, превышающую 4 тысячи рублей (35%);

• процентные доходы, получаемые от вкладов в банках, если сумма полученных процентов превышает размер начисленных процентов по депозиту в рублях, рассчитанных по ставке рефинансирования Центробанка РФ плюс 5%; если вклад в валюте, тогда с суммы процентов, превышающих 9% годовых (35%) и т.д.

Суммы, не облагаемые НДФЛ:

• Государственные пособия, выплаты и компенсации. Сюда также относятся пособия по безработице, беременности и родам.

• Государственные и трудовые пенсии.

• Компенсационные выплаты, основанные на решениях органов местного самоуправления.

• Алименты.

• Гранты, которые предоставлены для поддержки образования, науки, культуры и искусства.

• Иностранные, международные или российские премии за выдающиеся достижения в области техники, науки, образования, литературы, культуры и искусства.

• Суммы, предоставленные работодателями членам семьи погибшего работника или работнику в связи со смертью кого-то из семьи.

• Стипендии аспирантов, студентов и других учащихся.

• Доходы от выращенных в личных хозяйствах птиц, животных, а также продуктов пчеловодства, растениеводства и цветоводства.

• Доходы крестьянского или фермерского хозяйства.

• Доходы, полученные в наследство в денежном и материальном виде.

• Суммы в натуральном и денежном виде, которые налогоплательщик получает в результате дарения. Но тут есть множество моментов. Зависит от кого и что получено.

При расчете НДФЛ учитываются все льготы, на которые может претендовать налогоплательщик – налоговые вычеты.