Сроки уплаты налога на прибыль: ежемесячные авансовые платежи должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца налогового периода. Проводки по налогу на прибыль:

Д 99 – К 68 Начислен налог на прибыль

Задание 4.9. Определите сумму налога на прибыль в федеральный бюджет и в местный бюджет по следующим данным:

1. Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб.

2. В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 тыс. руб.

3. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб.

4. Амортизация основных средств – 60 тыс. руб.,

5. Проценты по полученному кредиту – 25 тыс. руб.

Доходы за 1 квартал: (1770 – 270) = 1500тр

Расходы за 1-й квартал 2016 составят: 560+350+ 91+60+25 = 1086тр

Налогооблагаемая прибыль: 1500 – 1086 = 294 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль: 294 тыс. руб.* 20% = 58,8тр, в т. ч. Для перечисления в федеральный бюджет – 5,880 тыс. руб, в местные бюджеты – 52,920 тыс. руб

4. Налог на имущество организаций

Плательщиками данного налога являются все предприятия. Налог не взимается с организаций, признанных налогоплательщиками ЕНВД или перешедших на УСН. Льготами по налогу на имущество пользуются организации инвалидов, религиозные организации т. д.

Объектами налогообложения являются недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. При этом имущество учитывается по его остаточной стоимости.

Остаточная стоимость имущества = первоначальная стоимость – начисленная амортизация

Среднегодовая стоимость имущества определяется так:

Сумма величин остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца / количество месяцев в отчётном периоде + 1.

Налоговым периодом признаётся календарный год, а отчётными 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ и не могут превышать 2,2%.

Сумма налога определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Налогоплательщик представляют декларации и налоговые расчёты по налогу не позднее 30 дней после отчётного периода, по итогам налогового периода – не позднее 30 марта.

Налог на имущество включается в состав прочих расходов, его начисление отражается проводкой:

Д 91 – К 68 Начислен налог на имущество

Пример расчёта налога на имущество:

На балансе организации имеется электрическая плита. Остаточная стоимость на 01.01.16 г. составляет 8 000 рублей. Ежемесячно на него начисляется амортизация в размере 200 рублей.

Остаточная стоимость за первый квартал 201: года:

январь — 8000 – 200 = 7800р;

февраль – 7800 – 200 = 7600р;

март — 7600 – 200р = 7400р.

Налоговая база будет равна (8000 + 7800 + 7600 + 7400) / 4 = 7700р.

Авансовый платеж за 1-й квартал: 7700 * 2,2 % = 169 рублей.

В случае нахождения на балансе нескольких объектов имущества общей остаточной стоимостью считается сумма остаточной стоимости по всем объектам.

5. Транспортный налог

Налогоплательщиками являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объекты налогообложения: автомобили, мотоциклы, автобусы, самолёты, снегоходы и т.д.

Налоговая база определяется по каждому транспортному средству как мощность двигателя в лошадиных силах.

Формула расчета ТН выглядит так:

ТН = налоговая ставка ОР * мощность автомобиля в л.с. * коэффициент периода владения ТС.

Налоговая ставка ОР – фиксированная денежная единица, которая устанавливается в каждом определенном регионе и рассчитывается согласно показателям мощности автомобиля, года выпуска и экологических норм. Не может отличаться от основной больше, чем в 10 раз.

Мощность автомобиля – указана в технических документах на ТС. Если в паспорте на машину мощность определена в кВт, тогда следует преобразовать ее в л.с. (лошадиные силы), умножив на коэффициент 1,36.

Коэффициент периода владения ТС – это соотношение количества месяцев владения автомобилем в налоговом периоде к количеству месяцев в году. Если налогоплательщик владеет машиной не первый год, то этот показатель всегда будет равен единице (12/12). Коэффициент меняется только в год покупки и в год продажи ТС.

Налоговым периодом является календарный год. Отчётными периодами – 1, 2 и 3 квартал.

Срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 февраля следующего года. Налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию.

Суммы платежей по ТН включаются в состав затрат:

Д 44 – К 68 Начислен транспортный налог.