Отражение на счетах б/у

Закупка ТМЦ. НДС учи­тывается у экономического субъекта — покупателя отдельно на счете 19 «На­лог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». По дебету счёта 19 отражаются уплаченные суммы налога по приобретённым ТМЦ, по кредиту – списание накопленных сумм налога.

Д 19 – К 60, 76 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным цен­ностям» - Приняты на учёт ТМЦ

Д 68 – К 19 Суммы НДС, подлежащие возмещению (вычету)

Продажи. НДС учитываются на счёте 68 Расчёты по налогам и сборам. Открывается отдельный субсчёт. По дебету счета отражаются суммы начисленные суммы НДС за проданные ТМЦ и списанные со счета 19 за приобретённые ТМЦ. По окончании отчётного периода сальдо субсчёта показывает сумму НДС, которая подлежит оплате в бюджет.

Д 90 – К 68 Начислен НДС за реализованную продукцию, товары

Д 91 – К 68 Начислен НДС за реализованные прочие ТМЦ

Д 68 – К 51 Перечислены налоги в бюджет

Задание 4.8. Отразите операции в учёте в Журнале хозяйственных операций и на счёте 68. Ставка НДС 18%. Определите задолженность бюджету по НДС на конец отчётного периода.

Хозяйственная операция	Сумма	Дебет	Кредит
1.Поступили товары от поставщиков, в том числе НДС 12000*0,18	2160	19	60
2. Сумма НДС предъявлена к вычету	2160	68	19
3. Начислен НДС по реализованной продукции 386442р*0,18	69560	90	68
4. Приобретён компьютер стоимостью 27600, в том числе НДС 27600*0,18	4968	19	60
5. Списан НДС по переданному в эксплуатацию и оплаченному компьютеру	4968	68	19
6. Начислен НДС по реализованным основным средствам 9600*0,18	1728	91	68
7. Задолженность бюджету по НДС 71288-7128	64160	Х	Х

Счёт 68
2160	69560
4968	1728
Об 7128	Об 71288
0	0

3. Налог на прибыль

Плательщики налога на прибыль — все организации, за исключением перешедших на ЕНВД, УСН и некоторые другие (УСХН, игорный бизнес).

Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль.

Согласно общим правилам, прибыль определяется как разница между доходами и расходами предприятия (организации). Итак, для определения прибыли следует определить доходы и расходы.

Доходом является экономическая выгода организации в натуральной или денежной форме.

Доходы делятся на 2 группы:

1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Доходом признается выручка от реализации.

2. Внереализационные доходы – это все остальные доходы. Например, доходы сдачи имущества в аренду, от долевого участия в других предприятиях, подлежащих уплате санкций и т.д.

Расходы – обоснованные и документально подтверждённые затраты. 39есс39овленоются на 2 группы:

1. Расходы, связанные с производством, реализацией. Например, расходы по хранению, доставке товаров, на оплату труда, на содержание имущества и т.д.

2. Внереализационные расходы. Например, судебные расходы, по операциям с тарой, на оплату услуг банков и т.д.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению. Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.

Налоговая ставка по налогу на прибыль равна 20 %, кроме некоторых исключений. 2 % от суммы начисленного налога на прибыль организаций идет в Федеральный бюджет, а 18% перечисляется в местные бюджеты РФ.

Налоговая ставка на прибыль, средства по которой подлежат перечислению в местные бюджеты РФ, может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков до 13,5%.

Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года. По окончании налогового периода составляется налоговая декларация, а по окончании отчётного периода – налоговый расчёт.