51 А Расчётный счёт

Сн 75 000
60 000	4 000
4 800	25 000
180 000	200 000
120 000	60 000
122 000	10 000
Обороты 486 800	Обороты 299 000
Ск 262 800

Лекция 8. Исчисление и уплата налогов

Оснащение урока: сборники заданий

1. Состав налогов

Состав налогов, уплачиваемых предприятием, определяется в соответствии с Налоговым кодексом. Налоги делятся на федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых, государственная пошлина, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты этих налогов, льготы устанавливают региональные власти.

К местным налогам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц. Действуют в соответствии с правовыми актами муниципальных образований.

2. Налог на добавленную стоимость

Плательщиками данного налога являются все организации и индивидуальные предприниматели. Если за предшествующие 3 месяца сумма выручки налогоплательщика не превысила 2 миллиона рублей, то он освобождается от уплаты налога.

Стоит отметить, что данная норма является правом, а не обязанностью. Таким образом, даже если выручка организации составляет менее 2 млн руб., она может этим правом не пользоваться. Это связано, прежде всего, с деятельностью организации, поскольку не все предприятия соглашаются работать с организацией – неплательщиком НДС.

Не подлежит налогообложению реализация продуктов питания, произведённых студенческими и школьными столовыми, столовыми медицинских учреждений, детских дошкольных учреждений. Есть также ряд других льготников, например, предприятия, где трудятся инвалиды.

Организации и ИП, переведённые на уплату единого вменённого налога или упрощённую систему налогообложения не признаются плательщиками НДС.

Налоговая база НДС – это выручка от реализации товаров, (работ, услуг).

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС. Реализуя товары (работы, услуги), продавец обязан в 5-дневный срок со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) выставить покупателю счет-фактуру – документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению.

Ставки НДС устанавливаются в размере 0% и 10% по некоторым товарам и 18% по остальным товарам.

Сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно по ставкам 18, 10 и 0%, уменьшенная на сумму налоговых вычетов:

НДС = (НБ'*0,18 + НБ''*0,1 + НБ'''*0) – НВ,

где НДС – сумма налога, подлежащая к уплате: НБ' – налоговая база, к которой применяется ставка 18%; НБ'' – налоговая база, к которой применяется ставка 10%; НБ''' – налоговая база, к которой применяется ставка 0%; НВ – налоговые вычеты.

Вычет – это суммы НДС, уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг).

То есть, фактически сумма НДС представляет собой разницу между суммой НДС, уплаченной налогоплательщику покупателями его товаров (работ, услуг), и суммой НДС, уплаченной ранее самим налогоплательщиком поставщикам различного рода товаров (работ, услуг).

Уплата НДС производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию. Сейчас налоговые декларации по всем налогам предоставляются только в электронном виде.