Раздел «Денежные потоки от финансовых операций»

Финансовой признается деятельность организации, связанная с операциями по выпуску (эмиссии) акций и иных долевых ценных бумаг, по увеличению уставного капитала, проведенными в течение отчетного года. В качестве примеров поступления и расходования денежных средств по финансовой деятельности в пункте 11 ПБУ 23/2011 приведены:

• денежные вклады собственников компании, поступления от выпуска акций, увеличения долей;

• платежи собственникам в связи с выкупом у них акций (долей) организации или их выходом из состава участников;

• уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников компании;

• поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;

• платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;

• получение и возврат кредитов и займов.

Общую сумму денежных средств, поступившую по финансовой деятельности, отражают в строке 4310 «Поступления всего». По строкам 4311-4319 приводят ее расшифровку.

В строке 4311 «Получение кредитов и займов» отражают сумму всех полученных займов или кредитов, в том числе средств, привлеченных путем выпуска облигаций или выдачи финансовых векселей (Дебет 50, 51, 52, 55 Кредит 66 ,67).

По строке 4312 «денежных вкладов собственников (участников)» отражают сумму поступлений в виде денежных вкладов собственников (участников).

Средства, поступившие от выпуска акций, увеличения долей участия отражают в строке 4313 «от выпуска акций, увеличения долей участия». Здесь же указывают денежные средства, полученные от участников ООО в счет оплаты уставного капитала или увеличения размера доли участников в УК.

По строке 4314 «от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.» учитываются средства, полученные от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. (Дебет 50, 51, 52 Кредит 66 ,67)

По строке 4319 «прочие поступления» учитываются поступления, не отраженные по строкам 4311-4314.

Сумму средств, израсходованных в рамках финансовой деятельности, отражают в строке 4320 «Платежи - всего».

Из них отдельно выделяют средства, уплаченные собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников (строка 4321), суммы, потраченные на выплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (строка 4322).

Суммы, направленные на погашение (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, а также возврат кредитов и займов указываются по строке 4323 (Дебет 66, 67 Кредит 50, 51, 52, 55, 58 субсчет «Денежные эквиваленты»)..

Суммы, не нашедшие отражения в строках 4320-4323, отражаются по строке 4329 «прочие платежи».

После заполнения этих строк в форме указывают сумму чистых денежных средств от финансовой деятельности (строка 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций»). Это разница между полученными и потраченными деньгами.

Если данный показатель отрицательный, то в отчете о движении денежных средств его указывают в круглых скобках.

Далее в форме по строке 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период» отражают чистое увеличение или уменьшение денежных средств и их эквивалентов. Эта сумма получается путем сложения (вычитания) данных, отраженных по строкам 4100, 4200 и 4300. Данный показатель может быть как положительным, так и отрицательным. В последнем случае его вписывают в форму в круглых скобках.

В строке 4450 формы приводят сумму остатка денежных средств и денежных эквивалентов на 1 января текущего года (столбец 3). Это сумма средств, отраженных по счетам 50 «Касса» (кроме субсчета 3 «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках» на указанную дату. Этот остаток должен быть равен показателю «Денежные средства», отраженному по строке 1250 бухгалтерского баланса в графе 5 «На 31 декабря предыдущего года» (за исключением денежных документов).

В предпоследней строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» приводят сумму остатка денежных средств и денежных эквивалентов компании на 31 декабря отчетного года. Как и в случае с входящими остатками, это сумма средств, учтенных по дебету счетов 50 «Касса» (кроме субсчета 3 «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках» на эту дату. Он должен быть равен показателю «Денежные средства», отраженному по строке 1250 бухгалтерского баланса в графе 4 «На отчетную дату отчетного периода».

Последнюю строку 4490 «Величина влияния изменений иностранной валюты по отношению к рублю» заполняют организации, у которых есть безналичные или наличные денежные средства в иностранной валюте. В ней указывают разницу между всеми положительными и отрицательными курсовыми разницами, которые образовались в течение отчетного года по счетам 50 «Касса» (в части наличной валюты), 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (в части безналичной валюты). Курсовые разницы по дебиторской и кредиторской задолженности здесь не учитывают.