Раздел «Денежные потоки от инвестиционных операций»

Инвестиционной называют деятельность организации, связанную с продажей или покупкой основных средств и иных внеоборотных активов (например, доходных вложений в материальные ценности), НМА, ценных бумаг (акций, облигаций, векселей), продажа которых не планируется в течение трех месяцев, вложений в уставные капиталы других предприятий, предоставлением займов и получением средств в их погашение, покупкой дочерних предприятий.

Здесь указывают как поступления (расходы), полученные (понесенные) в оплату этих доходов (расходов), так и суммы поступивших и перечисленных авансов (например, авансы в счет предстоящей продажи или покупки основных средств, ценных бумаг и т.д.).

В качестве примеров поступления и расходования денежных средств по текущей деятельности в пункте 10 ПБУ 23/2011 приведены:

• платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (в том числе затраты на НИОКР);

• перечисление процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов;

• поступления от продажи внеоборотных активов (например, основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства, оборудования к установке);

• платежи, связанные с приобретением акций или долей других организаций, а также долговых ценных бумаг, и поступления, связанные с их продажей (за исключением тех из них, которые компания намеревается перепродать в краткосрочной перспективе, например, в течение трех месяцев);

• перечисления, связанные с предоставлением займов, и поступления по их возврату;

• дивиденды, полученные компанией от долевого участия в других организациях;

• поступления процентов по долговым ценным бумагам (за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе).

По строке 4211 «от продажи внеоборотных активов» отражаются суммы, которые организация получила от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке (без учета НДС). (Дебет 50, 51, 52, 58 субсчет «Денежные эквиваленты» Кт 62, 76)

В строке 4212 «от продажи акций других организаций (долей участия)» отражаются доходы предприятия от продажи акций (долей участия) в других организациях, а по строке 4214 «дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях» - поступления в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям (Дебет 50, 51, 52, 58 субсчет «Денежные эквиваленты» Кредит 76 субсчета «Расчеты по дивидендам», «Проценты по векселям», «Проценты по облигациям» и т.д.).

Погашение выданных процентных займов отражается в строке 4213 «от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)» (Дебет 50, 51 Кредит 58 субсчет «Финансовые вложения»).

Все остальные доходы по инвестиционной деятельности отражают в строке 4219 «прочие поступления».

В строке 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» отражаются суммы, перечисленные в отчетном году в оплату основных средств (недвижимости, производственного оборудования и т.д.), нематериальных активов (прав на патенты, изобретения и т.д.) и незаконченных объектов капстроительства (Дебет 60, 76 Кредит 50, 51, 52, 55 ,58 субсчет «Денежные эквиваленты»).

Сумму средств, направленных на осуществление долгосрочных финансовых вложений, отражается по строке 4222 «в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях» и 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» (Дебет 58 субсчет «Денежные эквиваленты» Кредит 50, 51, 52, 55). Денежные эквиваленты хотя и отражаются по счету 58, но долгосрочными активами не являются.

Оплату процентов показывают в составе текущих операций по строке 4123 «процентов по долговым обязательствам». Если проценты включены в стоимость инвестиционных активов, то их необходимо отразить в составе инвестиционных операций (строка 4224 «процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива»).

Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности отражается в строке 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций». То есть разница между поступившей и израсходованной в рамках инвестиционной деятельности суммами денежных средств и денежных эквивалентов. Если этот показатель отрицательный, то в форме его указывают в круглых скобках.