Раздел I «Движение капитала»

Этот раздел представляет собой таблицу, в которой слева построчно перечислены показатели, а справа дано их значение с разбивкой по столбцам:

- столбец 3 «Уставный капитал» (счет 80);

- столбец 4 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (счет 81);

- столбец 5 «Добавочный капитал» (счет 82);

- столбец 6 «Резервный капитал» (счет 83);

- столбец 7 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (счет 84);

- столбец 8 «Итого».

В строке 3100 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.» отражают данные позапрошлого года.

Столбец 3 «Уставный капитал»

В данной графе отражаются изменения уставного капитала за отчетный и предшествующий годы. Если капитал организации увеличивался или уменьшался, то в расшифровках по строкам указываются источники увеличения (причины уменьшения). Для заполнения этого столбца используются данные из бухгалтерских регистров по счету 80 «Уставный капитал».

Сумма увеличения уставного капитала отражается в строке 3210 «Увеличение капитала». По строкам расписывают, за счет чего увеличивался капитал. А именно за счет:

- «Дополнительный выпуск акций» (Дебет 75 Кредит 80);

- «Увеличение номинальной стоимости акций» (Дебет 83, 84 Кредит 80);

- «Реорганизация юридического лица».

Увеличение уставного капитала отражают по кредиту счета 80 «Уставный капитал».

Если в течение прошлого года уставный капитал уменьшился, то сумму уменьшения отражается по строкам «Уменьшение капитала». При этом необходимо раскрыть, за счет чего произошло такое уменьшение. Для этого в Отчете отведены строки:

- «Уменьшение номинальной стоимости акций»;

- «Уменьшение количества акций»;

- «Реорганизация юридического лица».

Уменьшение уставного капитала отражают по дебету счета 80 «Уставный капитал». В строке 3220 «Уменьшение капитала – всего» указывают его дебетовый оборот за прошлый год.

По строке 3200 «Уменьшение капитала» отражается кредитовое сальдо по счету 80 на конец прошлого года.

Рост уставного капитала в отчетном году отражается в том же порядке, что и за предшествующий год. Его указывают по группе строк «Увеличение капитала»:

- 3314 «Дополнительный выпуск акций»;

- 3315 «Увеличение номинальной стоимости акций»;

- 3316 «Реорганизация юридического лица».

В форме отражается кредитовый оборот счета 80 «Уставный капитал» за отчетный период.

Если в течение отчетного года уставный капитал организации стал меньше, заполняются строки раздела «Уменьшение капитала» с расшифровкой:

- 3324 «Уменьшение номинальной стоимости акций»;

- 3325 «Уменьшение количества акций»;

- 3326 «Реорганизация юридического лица».

В форме указывается дебетовый оборот счета 80 «Уставный капитал» за отчетный период.

Размер уставного капитала на конец отчетного года отражается по строке 3300. Сюда вписывают кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал» по состоянию на конец года.

Графа 4 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

В этой графе отражают стоимость акций, которые выкуплены организацией у акционеров по их требованию, или по решению совета директоров. Общества с ограниченной ответственностью отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) организации.

Графа 5 «Добавочный капитал»

В графе 5 отражают данные о движении добавочного капитала организации. Он изменяется, например, в результате переоценки стоимости основных средств. Для заполнения графы 5 используются данные, отраженные по счету 83 «Добавочный капитал».

Сначала приводится размер добавочного капитала на конец года, который предшествовал предыдущему году (отчетный год минус два года).

Затем по строке «Переоценка имущества» указывается сумму увеличения или уменьшения добавочного капитала после переоценки имущества организации.

Итоговый размер капитала (уже с учетом переоценки) отражается в строке 3300.

Сумма добавочного капитала организации на конец прошлого года отражается в строке 3200. Сюда вписывается кредитовый остаток по счету 83 «Добавочный капитал» на 31 декабря предыдущего года.

В следующей строке 3312 «Переоценка имущества» отражается сумма увеличения добавочного капитала от переоценки имущества, проведенной на конец отчетного года. Если в результате переоценки добавочный капитал уменьшился, то сумма уменьшения отражается в строке 3322 «Переоценка имущества».

По строкам 3213 и 3313 «Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала» отражается сумма НДС, переданная вашей организации участником (акционером) при оплате своих долей (акций) неденежными средствами. (Дебет 19 Кредит 83).

Размер добавочного капитала на конец отчетного периода отражается в итоговой строке 3300. Это сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» на конец отчетного года.

Графа 6 «Резервный капитал»

Резервный капитал организации формируют за счет нераспределенной прибыли. Это обязаны делать все акционерные общества. При этом размер резервного капитала должен быть не менее 5% величины уставного капитала (п. 1 ст. 35 Закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Общества с ограниченной ответственностью не обязаны создавать резервный фонд. Но по желанию учредителей, закрепленному в уставе и учетной политике, такие организации тоже могут создавать резервный фонд.

Для его учета служит счет 82 «Резервный капитал». Поэтому для заполнения графы 6 «Резервный капитал» Отчета используйте данные об операциях по этому счету.

Сведения об изменении резервного капитала в Отчете также приводятся за два года и отражаются аналогично уставному и добавочному капиталу.

Столбец 7 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Здесь отражают информацию о движении нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Она формируется из прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль и отчислений в резервный капитал.

Для заполнения графы 7 используйте данные по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Если в течение предыдущего и отчетного года на предприятии менялась учетная политика, это должно отразиться на величине нераспределенной прибыли.

По строке «Переоценка имущества» отражается сумма нераспределенной прибыли от переоценки основных средств и нематериальных активов.

В 2011 году изменен порядок учета результатов переоценки основных средств и нематериальных активов (п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007). Так, их первоначальная уценка в прошлые годы отражалась по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», а в отчетном, 2011 году, эту суммы относят в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Измененную учетную политику следует распространить на прошлые периоды - 2010 и 2009 годы. Следовательно, в отчетном году строки «Переоценка имущества» не должны затрагивать графу 7 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Изменения учетной политики, обусловленные изменением в 2011 году нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету, необходимо учесть при заполнении граф сравнительных показателей (относящихся к предшествующих годам) Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках.

При выбытии основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала в нераспределенную прибыль предприятия (п. 15 ПБУ 6/01).

В Отчете приводятся только два основных направления расходования чистой прибыли: дивиденды участникам (учредителям) и отчисления в резервный фонд. Эти суммы отразите в соответствующих строках формы N 3.

В итоговой строке 3300 отражается кредитовое сальдо по счету 84 на конец отчетного периода.

Графа 8 «Итого»

Показатели этой графы являются расчетными. Чтобы ее заполнить, суммируйте данные столбцов с 3-ей по 7-ую включительно по каждой строке формы.