Тема 1.3.2. Методика факторного анализа

Методика факторного анализа базируется на следующих моментах:

1. Все процессы и явления хозяйственной деятельности предприятия находятся во взаимосвязи и взаимной обусловленности, прямой или косвенной.

2. Каждое экономическое явление можно рассматривать как результат и как причину.

Например, производительность труда можно рассматривать как результат изменения степени автоматизации производства, усовершенствования организации труда и т. д. С другой стороны, – как причину изменения объёма производства и уровня себестоимости продукции.

Результативным называется показатель, который рассматривается как результат действия нескольких причин.

Факторными называются показатели, определяющие поведение результативного показателя.

Факторный анализ – это методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Основные задачи факторного анализа:

1. Отбор факторов для анализа исследуемых показателей.

2. Классификация и систематизация их с целью обеспечения системного подхода.

3. Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.

4. Расчёт влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

5. Работа с факторной моделью.

Систематизация факторов – это размещение их в определённом порядке с выявлением из взаимосвязи и соподчинённости.

В аловая продукция (ВП)

Среднесписочная численность рабочих (ЧР) Среднегодовая выработка одного рабочего (ГВ)

К оличество отработанных дней одним рабочим в год (Д) Среднедневная выработка одного рабочег (ДВ)

Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П) Среднечасовая выработка одного рабочего (ЧВ)

Моделирование взаимосвязей в факторном анализе заключается в том, что взаимосвязь исследуемого результативного показателя с факторами, на него влияющими, выражается в форме конкретного математического уравнения.

1 2 3 4

В указанном уравнении факторы расположены в порядке убывания значимости (по уровню соподчинённости). Из факторов одного уровня первым пишется абсолютный показатель, а вторым – относительный.

Выделяются следующие основные типы моделей в АХД:

Y – результативный показатель

Х – фактор

n – число факторов

Название модели, общая формула	Пример
1. Аддитивная модель Y = X1+X2+X3+…+Xn	VPП = VВП – Оскл – Оотг (объём реализации = объём производства – остатки на складе – отгруженный товар)
2. Мультипликативная Y = X1×X2×X3×…×Xn	ВП = ЧР × Д × П × ЧВ
3. Кратные Y = X1/X2	С = З/VВП (себестоимость =затраты/выпуск продукции)
4.Смешанные: Y= (а+в)/с аддитивно-кратные Y= а×в/с мультипликативно-кратные Y= (а+в)×с аддитивно-мультипликат.	П = VВП ×(Ц-С)

Расчёт влияния факторов способом цепной подстановки

Способ цепной подстановки носит универсальный характер, подходит для всех типов моделей. Позволяет определить влияние отдельных факторов на величину результативного показателя путём постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объёме результативного показателя на фактическую в данном периоде.

С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трёх и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются.

Количество условных показателей всегда на единицу меньше, чем число факторов модели.

Для четырёхфакторной модели схематически это выглядит таким образом.

Величина результативного показателя	Условия расчёта результативного показателя
	Фактор1	Фактор2	Фактор3	Фактор4
По плану	план	план	план	план
Условный1	факт	план	план	план
Условный2	факт	факт	план	план
Условный3	факт	факт	факт	план
Фактически	факт	факт	факт	факт

Используя метод цепной подстановки, необходимо придерживаться следующей последовательности расчётов:

1. В первую очередь учитывается изменение количественных, а затем качественных показателей.

2. Из нескольких количественных или качественных показателей сначала изменяется величина факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого.

Пример 16 (согласно схеме):

1. ВП=ЧР×ГВ – двухфакторная модель, рассчитывается один условный показатель.

2. ВП = ЧР × Д × П × ЧВ – четырёхфакторная модель, рассчитываются три условных показателя.

Показатель	Условное обозначение	Уровень показателя		Отклонение от плана
		план	факт	Абсолютное	Относительное,%
Валовая продукция, млн. руб.	ВП	400	600	200	50
Среднесписочная численность, чел.	ЧР	100	120	20	20
Среднегодовая выработка продукции 1 рабочим, млн. руб.	ГВ	4	5	1	25
Количество отработанных дней одним рабочим за год	Д	200	208,3	8,3	4,2
Средняя продолжительность рабочей смены	П	8	7,5	-0,5	-6,3
Среднечасовая выработка 1 рабочего, тыс. руб.	ЧВ	2,5	3,2	0,7	28,0

1. Рассчитаем выпуск продукции условный первый (при условии изменения по сравнению с планом только численности рабочих).

ВП усл1 = ЧРф×Дпл×Ппл×ЧВпл=120×200×8×2,5=480 000 тыс. руб.

Изменение выпуска продукции за счёт роста численности рабочих:

∆ ВП (ЧР) = ВП усл1 – ВПпл = 480 000-400 000=80 000 руб.

2. Рассчитаем выпуск продукции условный второй (при условии изменения по сравнению с планом не только численности рабочих, но и количества рабочих дней ).

ВП усл2 = ЧРф×Дф×Ппл×ЧВ пл=120×208,3×8×2,5=499 920 тыс. руб.

Изменение выпуска продукции за счёт увеличения количества рабочих дней в году:

∆ ВП (Д) = ВП усл2-Впусл1= 499920-480 000=19920 руб.

3. Рассчитаем выпуск продукции условный третий (при условии изменения по сравнению с планом не только численности рабочих и количества рабочих дней, но и продолжительности рабочей смены ).

ВП усл3 = ЧРф×Дф×Пф×ЧВпл=120×208,3×7,5×2,5=468 675 тыс. руб.

Изменение выпуска продукции за счёт сокращения средней продолжительности смены:

∆ ВП (П) = ВП усл3 – Вп усл2= 468675-499920= - 31 245 тыс. руб.

4. Изменение выпуска продукции за счёт увеличения часовой выработки (производительности труда):

∆ ВП (ЧВ) = ВПф – Вп усл3= 600 000 – 468675= 131 325 тыс. руб.

Проверка правильности расчётов (сумма факторов должна быть равна абсолютному отклонению фактической величины выпуска продукции от плана):

80 000 + 19 920 – 31 245 + 131 325 = 200 000

Вывод: Перевыполнение плана по выпуску продукции обусловлено, в первую очередь, ростом производительности труда (на 131 325 тыс. руб.), во вторую очередь – созданием дополнительных рабочих мест (на 80 000 тыс. руб.), а так же введением дополнительных рабочих дней (на 19 920 руб.). Потери товарной продукции в размере 31 325 тыс. рублей связаны с внутрисменными простоями производства.

Расчёт влияния факторов способом абсолютных разниц в АХД.

Этот способ значительно проще в применении, чем предыдущий, но применяется только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях. А, кроме того, даёт несколько большую погрешность в вычислениях.

Величина влияния факторов на результативный показатель рассчитывается

умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, которые находятся слева от него в модели.

Алгоритм расчёта для модели выпуска валовой продукции будет выглядеть следующим образом:

ВП=ЧР×Д×П×ЧВ

∆ ВП(ЧР)= ∆ЧР×Дпл×Ппл×ЧВпл

∆ВП(Д) = ЧРф×∆Д×Ппл×ЧВпл

∆ ВП (П)=ЧРф×Дф×∆П×ЧВпл

∆ ВП(ЧВ)=ЧРф×Дф×Ппл×∆ЧВ

Результаты применения такие же, как при методе цепной подстановки. Алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счёт отдельных факторов должна быть равна его общему приросту.

Расчёт влияния факторов на выпуск продукции по данным, приведённым в примере на стр. 12, будет выглядеть следующим образом.

∆ ВП(ЧР)=20×200×8×2,5=80 000 тыс. руб. – рост выпуска продукции за счёт увеличения численности рабочих

∆ВП(Д)= 120×8,3×8×2,5=19 920 тыс. рублей – рост выпуска продукции за счёт введения дополнительных рабочих дней в году

∆ ВП (П)= 120×208,3×(-0,5)×2,5= – 31245 тыс. руб. – снижение выпуска продукции за счёт внутрисменных простоев

∆ ВП(ЧВ)= 120×208,3×7,5×0,7=131 229 тыс. руб. – рост выпуска продукции за счёт увеличения часовой выработки (производительности труда).

Примечание. Метод абсолютных разниц даёт меньшую точность вычислений, по сравнению с методом цепной подстановки.

Например, ∆ ВП(ЧВ)= 131 229 тыс. руб., а не 131 325 тыс. руб. (согласно метода цепной подстановки). Следует иметь в виду, что чем точнее округление всех численных величин факторов (желательно хотя бы до двух знаков после запятой), тем точнее будут расчёты.

ЗАДАНИЕ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

1. Балансовый метод в АХД заключается:

   1. в сопоставлении разнородных экономических величин,

   2. в сопоставлении однородных экономических величин,

   3. в делении экономической информации на группы,

   4. в сопоставлении заведомо тождественных итогов экономических расчётов.

2. Для приведения в сопоставимый вид (в целях сравнения) величин объёмов выпуска однородной продукции, различающиеся по уровню качества, используют:

   1. индекс изменения объёмов производства,

   2. стандартные нормы качества продукции,

   3. индекс роста цен (инфляции),

   4. показатель себестоимости единицы продукции.

3. Для приведения в сопоставимый вид показателей себестоимости объёмов выпуска товарной продукции используют:

   1. стандартные нормы качества продукции,

   2. индекс роста цен (инфляции),

   3. показатель себестоимости единицы продукции.

4. Деление предприятий на группы по степени фондовооружённости в целях выявления взаимосвязи между фондовооруженностью труда и производительностью труда является примером:

   1. структурной группировки,

   2. типологической группировки;

   3. аналитической группировки,

5. Деление предприятий на группы по отраслям является примером группировки:

   1. аналитической,

   2. типологической,

   3. структурной,

   4. произвольной.

6. Определите, верно ли по Вашему мнению данное утверждение: «Факторы в модели факторного анализа располагаются слева направо в порядке возрастания значимости».

   1. да,

   2. нет.

7. Определите, верно ли по Вашему мнению данное утверждение: «Способ абсолютных разниц, применяемый при факторном анализе, является универсальным и может использоваться для любых видов моделей (уравнений)».

   1. да,

   2. нет.

8. Применение способа абсолютных разниц при факторном анализе предполагает расчёт:

   1. абсолютных отклонений,

   2. относительных отклонений,

   3. ряда условных величин исследуемого результативного показателя,

   4. индексов.

9. Определите, верно ли по Вашему мнению данное утверждение: «Из двух одноуровневых факторов, влияющих на результат, более значимым является относительный показатель по сравнению с абсолютным».

   1. да,

   2. нет.

10. Определите, верно ли по Вашему мнению данное утверждение: «Способ цепной подстановки, применяемый при факторном анализе, является универсальным и может использоваться для любых видов моделей (уравнений)».

    1. да,

    2. нет.