Тема 2.5. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Значение анализа.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризует сумма полученной прибыли и рентабельности. Чем выше данные показатели, тем эффективнее работа предприятия и тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому выявление резервов для роста прибыли и рентабельности предприятия имеет основное значение для увеличения прибыли и рентабельности.

Задачи анализа.

1. систематический контроль за формированием финансовых результатов;

2. определение факторов, повлиявших на финансовые результатов.

3. выявление резервов для улучшения финансовых результатов.

4. Разработка конкретных мероприятий по освоению этих резервов.

Основные источники информации для анализа.

Данные бухгалтерского учёта по счетам финансовых результатов (до 2002 г. – 80 счёт, с 2002 г. – 99 счёт). Отчёт о прибылях и убытках (Ф. 2 приложений к балансу). Отчёт о движении капитала (Ф.3).Баланс. Бизнес-план предприятия.

В процессе анализа прибыли изучают её состав и структуру, динамику и выполнение плана за отчётный год.

Тема 2.5.1. Анализ прибыли

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

• валовая прибыль;

• прибыль от реализации продукции, товаров, услуг;

• балансовая прибыль;

• налогооблагаемая прибыль;

• чистая прибыль;

• нераспределённая прибыль.

Механизм формирования указанных показателей приведён на рисунке 2.

–

–

+

–

–

Рисунок 2.3 Схема формирования прибыли

Операционные доходы: проценты к получению по заёмным средствам, доходы от участия в других предприятиях, доходы от совместной деятельности, доходы от реализации основных средств и прочих активов.

Операционные расходы: проценты к уплате по заёмным средствам, расходы на содержание законсервированных производственных мощностей, услуги банков, брокеров и бирж, налоги, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (на имущество и др.).

Внереализационные доходы: безвозмездно полученные средства, штрафы, пени, неустойки, взысканные с должников, положительные курсовые разницы от валютных операций, доходы от сдачи в аренду имущества и т.д.

Внереализационные расходы: отрицательные курсовые разницы, уплаченные штрафы, пени, неустойки, расходы на содержание имущества, сданного в аренду, убытки от списания дебиторской задолженности и стихийных бедствий и пр.

Отдельно изучают динамику и выполнение плана по прибыли от реализации продукции, работ, услуг, а так же проводят её факторный анализ одним из двух вариантов:

1. П = Σ(VРПобщ×Удi×(Цi-Сi))

2. П = Σ(VРПобщ×Удi×(Цi-bi))–А

Где П – прибыль от реализации продукции;

VРПобщ – общий объем реализованной продукции

Удi – удельный вес отдельного вида продукции;

Цi – среднереализационная цена отдельного вида продукции;

Сi – себестоимость отдельного вида продукции;

bi – переменные затраты на единицу продукции;

А – постоянные затраты на весь объем проданной продукции.

Модель «А» проще в расчётах, но не учитывает взаимосвязь между объёмом производства и себестоимостью.

Модель «Б» более эффективна для рыночной экономики, т. к. учитывает взаимосвязь между объёмом производства и себестоимостью.

Указанные в моделях факторы влияют на прибыль следующим образом:

1. Увеличение объёма рентабельной продукции приводит к росту прибыли, убыточной продукции к уменьшению прибыли.

2. Увеличение в структуре продукции доли высокорентабельной продукции приведёт к росту прибыли, увеличение доли низкорентабельной продукции-наоборот.

3. Снижение себестоимости приводит к росту прибыли.

4. Рост цен реализации приводит к росту прибыли.