- •Сущность финансово-кредитной системы и ее роль в экономике
- •Взаимосвязь денежной, кредитной и финансовой систем государства
- •Денежная система страны, ее понятие и основные виды
- •Характеристика современной денежной системы развитых зарубежных стран
- •Валютные системы: понятие, формы, их характерные черты, элементы
- •Основные элементы национальной и мировой валютных систем
- •Сущность кредитной системы как элемента денежной системы: ее структура
- •Тенденции развития финансово-кредитных систем зарубежных стран
- •Центральный банк и его роль в экономике
- •Функции коммерческих и инвестиционных банков
- •Характеристика специализированных кредитно-финансовых институтов
- •Денежно-кредитная политика государства и инструменты ее реализации
- •Понятие финансовой системы, ее структуры; характеристика звеньев государственных и частных финансов
- •Бюджетная система как элемент финансовой системы государства
- •Бюджетная система как элемент финансовой системы государства и принципы ее построения
- •Бюджетное устройство унитарных государств.
- •Налоговая система как элемент бюджетной системы и принципы ее организации
- •Классификация налогов
- •Особенности управления государственными финансами в зарубежных странах
- •Экономика сша на современном этапе и особенности ее развития
- •Денежная система сша: история зарождения и развития. Денежная единица и денежное обращение
- •Кредитная система сша: становление и принципы построения
- •Финансовая система сша: структура и особенности
- •Бюджетная система и бюджетное устройство сша
- •Налоговая система сша и ее структура
- •Современное состояние экономики Канады
- •Этапы становления денежно-кредитной системы Канады
- •Банк Канады и его функции
- •Финансовая и бюджетная системы Канады: особенности развития
- •Становление налоговой системы Канады и ее современная структура
- •Общая характеристика экономики Японии на современном этапе развития
- •Эволюция денежного обращения и денежной системы Японии
- •Кредитная система Японии и ее звенья
- •Особенности бюджетной системы Японии
- •Налоговая система Японии, ее основные элементы
- •Экономика Германии на современном этапе развития
- •Эволюция и этапы формирования денежного обращения и денежной системы фрг
- •Структура кредитной системы Германии
- •Финансовая система Германии, ее структура и особенности развития
- •Бюджетная система и бюджетное устройство Германии
- •Налоговая система Германии: структура и тенденции развития
- •Экономика Франции на современном этапе развития
- •Становление и развитие денежной системы Франции
- •Кредитная система Франции и ее звенья
- •Финансовая система Франции, ее элементы и особенности
- •Бюджетная система и бюджетное устройство Франции
- •Налоговая система Франции и тенденции ее развития
- •Экономика Англии на современном этапе развития
- •Становление и развитие денежного обращения и денежной системы Великобритании
- •Характеристика кредитной системы Англии и ее звеньев
- •Финансовая система Англии, ее звенья и особенности
- •Бюджетная система и бюджетное устройство Англии
- •Налоговая система Англии и ее особенности
- •Экономика Италии на современном этапе развития
- •Особенности становления денежной системы Италии
- •Структура кредитной системы Италии и ее специфика
- •Особенности бюджетной и налоговой систем Италии и процесс их реформирования
- •Современное состояние экономик развивающихся стран и стран с формирующимися рынками
- •Денежные системы развивающихся стран и стран с формирующимися рынками, особенности их функционирования
- •Кредитные системы развивающихся стран и стран с формирующимися рынками: общие черты и особенности
- •Особенности финансовых систем развивающихся стран и стран с формирующимися рынками
- •Проблемы развития бюджетных и налоговых систем развивающихся стран и стран с формирующимися рынками
Классификация налогов
№ п/п |
Классификационные признаки |
Виды налогов |
1 |
2 |
3 |
1. |
Объект налогообложения |
Имущественные; Ресурсные (рентные); Взимаемые с оборота, выручки от продаж; Налоги на потребление; Налоги на прибыль (доход) или капитал |
2. |
Порядок отражения в бухгалтерском учете |
Налоги, относимые на: - себестоимость продукции; - увеличение цены товара; - финансовые результаты хозяйственной деятельности; - чистую прибыль предприятия |
3. |
Субъект уплаты |
Налоги с: юридических лиц; физических лиц: Смешанные |
1 |
2 |
3 |
4. |
Способ изъятия |
Прямые; Косвенные |
5. |
Назначение платежа |
Общие; Специальные; Взносы в фонды социального страхования |
6. |
Механизм исчисления |
Пропорциональные (твердые); Регрессивные; Прогрессивные |
7. |
Принадлежность к финансированию органов государственного управления |
Федеральные; Региональные; Местные (муниципальные) |
Анализ структуры налоговых систем в ведущих зарубежных странах позволяет выделить следующие основные тенденции их функционирования:
Формирование доходов государства происходит по трем основным каналам – подоходный налог, косвенные налоги и взносы в фонды социального страхования;
Преобладание прямых налогов в Канаде, США, ФРГ, Японии, косвенных – во Франции и Италии;
Поступательное снижение в большинстве стран ставки налога на прибыль (в Великобритании, Германии, Японии, Республике Корея, Польше, Чехии), что обусловлено необходимостью создания условий экономического роста и привлечения с этой целью инвестиций;
Осуществление компенсации убытков за счет будущего периода времени;
Использование в различной степени льготных режимов налогообложения прибыли, введенных в связи с необходимостью решения актуальных экономических проблем и отменяемых по мере их решения;
Осуществление в ряде стран (Германия, Польша) снижения объема льгот по корпорационному налогу, или отмена отдельных льготных режимов (Индия, Китай).
Особенности управления государственными финансами в зарубежных странах
Управление финансами представляет собой действия государства, связанные с проведением общей финансовой политики, координацией финансовых ресурсов, разработкой финансового законодательства.
Финансовая политика – это совокупность мероприятий, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и использование для выполнения государством его функций.
Управление государственными финансами осуществляют специальные органы с помощью особых приемов и методов, в т.ч. разнообразных стимулов и санкций. Органы управления можно условно разделить на две группы: а) органы общего (или законодательного) управления финансами; б) органы оперативного управления финансами.
Законодательными органами управление государственными финансами осуществляется через принятие финансового законодательства, утверждение государственного бюджета и отчета о его исполнении, введение или отмену отдельных видов налогов, утверждение предельного размера государственного долга и др.
Организация оперативного управления финансами осуществляется через государственный финансовый аппарат, состав и структура которого также определяются в соответствии с государственным устройством страны. Они проводят в жизнь финансовую политику, разрабатывают инструкции, методические рекомендации, выполняют работу по оперативному финансовому планированию, учету, анализу и контролю.
Управление финансами на предприятиях осуществляют финансовые отделы и службы. В их задачи входит планирование финансовых ресурсов, распределение выручки от реализации продукции по соответствующим фондам, управление кассовой наличностью, рыночными ценными бумагами, планирование структуры капитала фирмы, ведение бухгалтерского учета, вопросы дальнейшего развития предприятия и т.п.
Оперативное управление финансами в экономически развитых государствах, как правило, осуществляется несколькими государственными органами. В США это министерство финансов (Казначейство). В его функции входит разработка финансовой и налоговой политики, эмиссия денежных знаков и чеканка монет, вопросы внутренних займов и управление государственным долгом, контроль исполнения финансового законодательства и денежного обращения, сбор внутренних доходов. Помимо этого управлением финансами занимается Административно-бюджетное управление при Президенте. Оно составляет расходную часть федерального бюджета и разрабатывает финансовые программы, организует оперативный контроль по управлению бюджетом и является ведущим органом исполнительной власти.
Управлением исполнения бюджета занимается Министерство финансов, которое проводит сбор внутренних доходов, а также таможенной службой и бюро по алкогольным напиткам, табачным изделиям и огнестрельному оружию, которые заняты сбором соответственно таможенных доходов и доходов от обложения перечисленных товаров.
В Великобритании управление финансами осуществляет ряд органов. Основным является казначейство, которое занимается вопросами разработки, составления и исполнения государственного бюджета, налоговой политики, финансово-экономического прогнозирования, международных финансовых отношений, контролем расходования финансовых средств государственными предприятиями. Управление таможенных пошлин и акцизов ведает вопросами акцизных и таможенных сборов, следит за исполнением законодательства в этой области. Управление внутренних доходов осуществляет контроль выполнения законодательства, регулирующего взимание прямых налогов. Управлением государственным долгом занимается Банк Англии. В его компетенцию входит выпуск займов, погашение капитальной суммы займов, операции по текущей задолженности.
В ФРГ управление финансами в основном возложено на федеральное министерство финансов. Оно разрабатывает основы финансовой, налоговой, валютной и кредитной политики, составляет проект бюджета и среднесрочного финансового плана, осуществляет кассовое обслуживание бюджета, контроль его исполнения, а также занимается распределением ресурсов между звеньями бюджетной системы. В управлении финансами участвуют федеральное ведомство по финансам и федеральное управление государственным долгом, подчиненные федеральному министерству финансов. Первое ведомство занимается налоговой проверкой предприятий, налогообложением иностранных капиталовложений, проблемами устранения двойного налогообложения; второе – операциями по выпуску и погашению займов и финансированием бюджетного дефицита.