8. Финансовая и бюджетная системы Канады: особенности развития

Финансовая система Канады по своей структуре не отличается от классической схемы, и включает в себя бюджетную систему, специальные фонды и финансы государственных предприятий.

Бюджетная система Канады имеет особенности, присущие странам с федеративным государственным устройством. Первым уровнем бюджетной системы является федеральный бюджет, который формируется и исполняется федеральным правительством. Второй уровень – бюджеты десяти провинций и трех территорий. Третий уровень – бюджеты местных органов власти – 5 тыс. муниципальных образований, включая города, села, тауншипы, графства и районы специального обслуживания.

Финансовый год, т. е. период исполнения федерального бюджета, в Канаде начинается 1 апреля и заканчивается 31 марта.

Важной целевой статьей расходов федерального бюджета является финансовая помощь бюджетам других уровней. Эта статья представляет образец функционирования бюджетного федерализма в Канаде. Финансовая помощь бюджетам провинций из федерального бюджета выделяется в виде целевых и нецелевых трансфертов.

Трансферты реализуются в двух формах: денежной и налоговой. Денежный трансферт – это перевод средств из федерального бюджета в бюджеты провинций или территорий. Налоговый трансферт – это когда федеральное правительство снижает ставки по налогам, одновременно предоставляя провинциям или территориям право повышать свои ставки по соответствующим налогам на аналогичную величину.

Определенное место в финансовой системе Канады занимают специальные фонды. Основные среди них – федеральные фонды страхования занятости и пенсионные, которые формируются за счет отчислений из заработной платы.

Финансы государственных предприятий занимают скромное место в финансовой системе Канады, а их доходы составляют незначительную долю в консолидированном бюджете.

Региональные нормативные акты требуют от муниципальных органов власти, чтобы их бюджеты в отличие от бюджетов вышестоящих уровней были сбалансированы по текущим расходам. Таким образом, местные органы власти имеют право привлекать заемные средства только для финансирования дефицита по капитальным расходам.

8. Становление налоговой системы Канады и ее современная структура

Под канадской налоговой системой понимают режим налогового права, действующий в Канаде и во всех ее провинциях и территориях. Канадская налоговая система состоит главным образом из подоходного налога с физических лиц и обществ, а также из налога на потребление.

Подоходный налог регламентируется федеральным Законом о подоходном налоге. Налог на потребление – Законом об акцизном сборе. Взимание налогов и управление федеральными налоговыми законами закреплены за налоговой службой Канады – агентством Министерства налогов и сборов Канады.

Провинции и территории имеют свою налоговую систему. В части подоходного налога провинциальные налоговые законы в основном отражают федеральное законодательство. Единственной провинцией, имеющей свой закон о подоходном налоге (Закон о налогах), является Квебек, хотя и он большей частью скопирован с федерального закона. Эта провинция сама собирает свои налоги и сборы. Провинции Онтарио и Альберта собирают свои налоги на доходы обществ.

Налоговая система Канады в соответствии с бюджетным устройством государства представлена тремя уровнями:

• федеральным (представляет 48 % государственных доходов);

• провинциальным (42 % государственных доходов);

• местным (10 % государственных доходов).

Большую роль в экономическом регулировании играет координация налогов, которая призвана способствовать:

• изменению роли провинций в федерации;

• обеспечению политических компромиссов между уровнями правительства;

• увеличению интереса всех правительств к системе налога на доход как к инструменту политики увеличения поступлений;

• улучшению системы распределения дохода между субъектами хозяйствования с целью дальнейшего экономического и социального развития.

Федеральный подоходный налог был установлен в 1917 г. на основании Закона о военном подоходном налоге, который в 1948 г. был заменен Законом о подоходном налоге.

Обязанность уплачивать подоходный налог основывается на понятии постоянного местожительства. В соответствии с Законом о подоходном налоге канадским резидентом считается каждое лицо, проживающее в стране более 183 дней.

Для физических лиц налоговый год обычно соответствует календарному году, т. е. с 1 января до 31 декабря. Для юридических лиц налоговый год, как правило, соответствует их финансовому году В целом налоговая система Канады достаточно типична для государств с развитой рыночной экономикой. По уровню налогообложения корпораций Канада занимает среднее положение среди семи ведущих индустриальных стран.