ПРАКТИЧНА РОБОТА.

ОРГАНІЗАЦІЙНО–ЕКОНОМІЧНЕ ОБҐРУНТУВАННЯ ВИРОБНИЦТВА ВЕРШКОВОГО МАСЛА

Мета роботи.

Оволодіння теоретико-методологічними та практичними навичками організаційно-економічного обґрунтування виробництва вершкового масла.

Задачі:

1. Визначити розмір абсолютних та відносних (питомих) капітальних вкладень.

2. Провести розрахунок виробничої та повної собівартості вершкового масла.

3. Розрахувати економічну ефективність виробництва вершкового масла при роботі обладнання в одну, дві та три зміни. Порівняти отримані результати.

Формулювання завдання практичної роботи.

Переробне підприємство має на меті провести розширення виробництва, шляхом повної комплектації та запуску нового цеху по виробництву вершкового масла. Планується встановити обладнання загальною продуктивністю 3000 л /зміну по сировині. Однак, внаслідок обмеження розміру фінансових ресурсів, для забезпечення безперебійної та ритмічної роботи обладнання, дуже гостро постала проблема вибору режиму роботи в одну, дві або три зміни на добу. Внаслідок цих обставин необхідно визначити фінансово-економічні результати діяльності цеху окремо при роботі в одну, дві та три зміни та використовуючи відповідні економічні методи порівняти отримані результати проведених розрахунків, з метою прийняття управлінського рішення, щодо найбільш прийнятного режиму роботи технологічного обладнання.

Вихідні умови для виконання роботи

1) Ринкова вартість сепаратора ОСП-3 з ПДВ – 27 000,0 грн.;

2) Площа виробничого приміщення – 100 м 2 ;

3) Кількість робочих днів роботи обладнання – 330;

4) Жирність молока – 3,6 %;

5) Вартість сировини – 1,5 грн. /л;

6) Вартість пахти та обрату – 1,0 грн. /л.

Визначення розміру абсолютних та відносних (питомих) капітальних вкладень

Переробний цех, продуктивністю по сировині 3000 л /зміну працює 330 діб на рік, тривалість однієї робочої зміни 7 годин вироблятиме вершкове масло екстра з питомою часткою жиру 85,0 %. Сумарні капітальні вкладення складаються із вартості будівельної частини, площа якої становить 100 м² і витрат на придбання виробничого обладнання, до вартості якого входять витрати на транспортування, здійснення монтажних та пусконалагоджувальних робіт. При цьому підприємство є платником податків на загальних умовах. Розрахунок проведено в таблиці 1.

Розмір відносних капітальних вкладень (КВ) розраховується за формулою (1):

Кв  К/А грн. / кг (1)

де К – сумарні капітальні вкладення, грн.;

А – річний обсяг виробництва масла, кг.

Витрати молока жирністю 3,6 % на 1 кг масла з питомою часткою жиру 85,0 % складуть 23,611 л /кг. (85 : 3,6).

Річний обсяг виробництва вершкового масла (А) визначається за формулою (2):

А  (П*З*Д) / Вм, кг (2)

де П – виробнича потужність переробного цеху по сировині, л /зміну;

З – кількість змін за одну добу;

Д – річна кількість робочих діб;

ВМ – витрати молока на 1 кг масла, л /кг.

Підставивши значення в формулу (2) отримаємо:

— при роботі в одну зміну: А1  (3000* 1* 330) /23,611  41929,61 кг.

— при роботі в дві зміни: А2  (3000*2 *330)/ 23,611  83859,22 кг.

— при роботі в три зміни: А3  (3000* 3 *330)/ 23,611  125788,83 кг.

Вартість будівельної частини (Б), розраховується за формулою (3):

Б  Пп  Цп грн (3)

де Пп - площа виробничого приміщення, м 2 ;

Цп - ціна будівництва 1 м 2 виробничого приміщення, грн.

Підставивши значення в формулу (3) отримаємо:

Б  1001200  120000,0 грн.

Таблиця 1

Розрахунок суми абсолютних та відносних капітальних вкладень

Основні засоби	Кількість, од.	Ринкова вартість одиниці обладнання з ПДВ, * грн.	Витрати на придбання обладнання, грн.
1	2	3	4
Водонагрівач	1	27 000,0	27 000,0
Танки В-2-63	3	24 000,0	72 000,0
Ємність: бачок ДСБ-600 л	1	12 000,0	12 000,0
бачок ДСБ-1000 л	1	18 000,0	18 000,0
Насос молочний МДБ	1	20 000,0	20 000,0
Сепаратор ОСП-3	1	54 000,0	54 000,0
Пастеризатор вершків ОПД-1М	1	70 000,0	70 000,0
Масловиготовлювач	1	105 000,0	105 000,0
Холодильник для охолодження масла	2	120 000,0	240 000,0
Всього по обладнанню з ПДВ, грн.			618 000,0
Балансова вартість обладнання без ПДВ, грн.			515 000,0
Вартість будівельної частини, грн.			120 000,0
РАЗОМ			635 000,0
Відносні капітальні вкладення, грн. /кг:
при роботі в одну зміну			15,14
при роботі в дві зміни			7,57
при роботі в три зміни			5,05

* Податкові зобов’язання з ПДВ, що виникли: з 1 січня 2011 по 31 грудня 2013 року включно ставка податку становить 20 %, з 1 січня 2014 року – 17 %

Калькуляція собівартості виробництва вершкового масла

Розрізняють виробничу та повну собівартість реалізованої продукції. До виробничої відносять всі витрати пов’язані з виробництвом продукції, до повної додатково входять витрати на управління, загальногосподарські та витрати на збут. Тобто, формула повної собівартості вершкового масла (С), матиме наступний вигляд:

С=ВС+ВЕ+ЗВ+ВО+АМ+ВР+ВІ+ВЗВ+ВА+ВТ-ВП-ВОБР (4)

де ВС – на сировину, грн.;

ВЕ – на електроенергію, грн.;

ЗВ – на оплату праці виробничого персоналу, грн.;

ВО – на опалення приміщення, грн.;

АМ – на амортизацію, грн.;

ВР, – на ремонт, грн.;

ВІ – інших, грн.;

ВЗВ – загально-виробничих, грн.;

ВА – адміністративних, грн.;

ВТ – на транспортування, грн.;

ВП та ВОБР – вартість пахти та обрату, грн.

Витрати на сировину (ВС), розраховуються за наступною формулою (5):

ВС = П*З*Д*ЦС грн., (5)

де П – виробнича потужність переробного цеху по сировині, л /зміну;

З – кількість змін за одну добу;

Д – річна кількість робочих діб;

ЦС – ціна 1 л молока, грн.

Сировина (коров’яче молоко жирністю 3,6 %) закуповується у фермерських господарствах та сільськогосподарських підприємствах (не платників ПДВ) за середньо-ринковою ціною 4,0 грн. /л.

Підставивши значення в формулу (5) отримаємо:

— при роботі в одну зміну: ВС =3000 1 330 4,0= 990000 4,0 = 3960000 грн.

— при роботі в дві зміни: ВС=3000 2 330 4,0= 1980000 4,0 = 7920000грн.

— при роботі в три зміни: ВС= 3000 3 330 4,0 =2970000 4,0 = 11880000 грн.

Витрати на електроенергію (ВЕ), розраховуються виходячи з встановленої потужності електричного обладнання, коефіцієнту його одночасної роботи, який для даного обладнання дорівнює 0,9, тривалості роботи обладнання та ціни 1 кВт. - год. електроенергії. Ефективний фонд часу роботи обладнання, розраховується виходячи з кількості змін роботи обладнання при тривалості робочої зміни 7 годин, 330 робочих днів і коефіцієнту одночасної роботи обладнання – 0,9.

Витрати на електроенергію розраховуються за наступною формулою (6):

ВЕ= W Д З КОР ЦЕ грн., (6)

де W – потужність обладнання, кВт /год.;

Д – кількість днів роботи обладнання;

З – кількості змін.;

КОР – коефіцієнт одночасної роботи обладнання;

ЦЕ – тариф на електроенергію, грн. /кВт.

Для наочності розрахунок витрат на електроенергію можна зобразити в таблиці 2.

Таблиця 2

Витрати на технологічну електроенергію

Витрати на технологічну електроенергію	Ціна 1кВт.-год. електроенергії, грн.	Ефективний фонд часу роботи обладнання, годин	Встановлена потужність, кВт	Кількість спожитої електроенергії, кВт. годин	Вартість, грн.
1	2	3	4	5	6
Робота в одну зміну	0,56	2 079	26	54 054	30 270,24
Робота в дві зміни		4 158		108 108	60 540,48
Робота в три зміни		6 237		162 162	90 810,72

Витрати на оплату праці виробничого персоналу (ЗВ) залежать від кількості відпрацьованих людино-днів, тарифного розряду по оплаті праці та щоденної тарифної ставки. Розрахунок проведено в таблиці 3.

Таблиця 3

Витрати на оплату праці операційного персоналу

Оператори	Кількість робітників, осіб	Відпрацьовано людино- днів	Тарифний розряд по оплаті праці	Щоденна тарифна ставка, грн.	Річний тарифний фонд оплати праці, грн.	Нарахування на оплату праці (37,18 % річного тарифного фонду) *	Разом, грн.
1	2	3	4	5	6	7	8
Робота в 1 зміну	2	660	6	68,79	45401,4	16880,24	62281,64
Робота в 2 зміни	4	1320	6	68,79	90802,8	33760,48	124563,28
Робота в 3 зміни	6	1980	6	68,79	136204,2	50640,72	186844,92

* Єдиний соціальний внесок встановлюється у відповідності з класом професійного ризику виробництва до якого віднесено платника такого внеску та з урахуванням виду його економічної діяльності. Підприємства, що належать до галузі переробних і харчових виробництв АПК відносяться до 21 класу професійного ризику виробництва

Середньомісячне споживання газу в опалювальний період року залежить від площі приміщення, що опалюється та тарифу на газ, який складає 1,56 грн. / м³ . При цьому за місяць на опалення 1 м² використовується 9 м³ газу. Відповідно до цього, споживання газу при площі в 100 м² , складе 900 м³ газу /місяць. Опалювальний період дорівнює 6 місяцям. Витрати на опалення приміщення (ВО) розраховуються за формулою:

ВО  МС  ТО  МО грн (7)

де МС – середньомісячне споживання газу, в опалювальний період, м3;

ТО – тариф на опалення, грн./м3;

МО – кількість місяців опалювального сезону.

Використовуючи формулу (7) отримаємо:

ВО= 900 1,56 6 8424,0 грн.

Сума амортизаційних відрахувань (АМ), розрахована виходячи з норми амортизаційних відрахувань 15,0 % на активну частину основних засобів та 5,0 % на пасивну їх частину, норма відрахувань на поточний ремонт (ВР) відповідно на активну та пасивну частину – 6,5 % та 2,0%. Розрахунок відрахувань на амортизацію та поточний ремонт проведено в таблиці 4.

Таблиця 4

Розрахунок амортизаційних відрахувань та витрат на поточний ремонт

Основні засоби	Ринкова вартість з ПДВ, грн.	Балансова вартість, грн.	Норма відрахувань, %		Сума амортизаційних відрахувань, грн.	Сума витрат на поточний ремонт, грн.
			на амортизацію	на поточний ремонт
1	2	3	4	5	6	7
1.Водонагрівач	27000	22500	15	6,5	3375	1462,5
2. Танки В-2-63	72000	60000	15	6,5	9000	3900
3. Ємність: бачок ДСБ-600 л	12000	10000	15	6,5	1500	650
бачок ДСБ-1000 л	18000	15000	15	6,5	2250	975
4. Насос молочний МДБ	20000	16666,7	15	6,5	2500	1083,33
5. Сепаратор ОСП-3	54000	45000	15	6,5	6750	2925
6. Пастеризатор вершків ОПД-1М	70000	58333,3	15	6,5	8750	3791,67
7. Масловиготовлювач	105000	87500	15	6,5	13125	5687,5
8. Холодильник для охолодження масла	240000	200000	15	6,5	30000	13000
9. Будівельна частина	120000	120000	5	5	6000	22400
РАЗОМ	738000	635000	Х	Х	83250	35875

Розмір інших витрат (ВІ) складає 5 %, а загально-виробничих (ВЗВ) – 15 % від суми фонду оплати праці виробничого персоналу з нарахуваннями, амортизаційних відрахувань та відрахувань на поточний ремонт.

Формули для розрахунку будуть мати наступний вигляд:

ВІ = (ЗВ+АМ+ВР)*5 / 100 грн., (9)

де ЗВ – витрати на оплату праці виробничого персоналу, грн.;

АМ – витрати на амортизацію, грн.;

ВР – витрати на поточний ремонт, грн.

Здійснивши підрахунки маємо розмір інших витрат (ВІ):

— при роботі в одну зміну – 9 070,33 грн.;

— при роботі в дві зміни – 12 181,41 грн.;

— при роботі в три зміни – 15 298,5 грн.

Розмір загально-виробничих витрат (ВЗВ):

— при роботі в одну зміну – 27 211,0 грн.;

— при роботі в дві зміни – 36 553,24 грн.;

— при роботі в три зміни – 45 895,49 грн.

Адміністративні витрати (ВА), включають в себе витрати на оплату праці адміністративно-управлінського персоналу та допоміжного персоналу, а також витрати на службові відрядження, придбання канцелярських та витратних матеріалів тощо. Розрахунок витрат на оплату праці адміністративно- управлінського та допоміжного персоналу проведемо в таблиці 5.

Таблиця 5