3.7. Балансовый метод

Балансовый метод используется для отражения соотношений двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественны. Этот метод широко распространен в практике бухгалтерского учета и планирования, но определенную роль играет и в анализе. В частности, он используется при анализе обеспеченности предприятия различными ресурсами (трудовыми, основными средствами, материалами).

Балансы обеспеченности ресурсами содержат, с одной стороны, плановую потребность в ресурсах, а с другой – их фактическое наличие. Балансы использования ресурсов являются логическим продолжением балансов обеспеченности ресурсами и показывают фактическое наличие ресурсов и их потребление в отчетном периоде.

В общем виде формулу баланса использования ресурсов можно представить следующим образом:

О_н + П = Р + О_к,

где	Он	–	остаток ресурса на начало периода;
	П	–	поступление ресурса за период;
	Р	–	расходование ресурса за период;
	Ок	–	остаток ресурса на конец периода.

При необходимости показатели поступления и расходования ресурсов можно детализировать, например, по источникам поступления и направлениям расходования.

Товарные балансы применяются при оценке товарооборота и повлиявших на его изменение факторов. Формула товарного баланса аналогична формуле баланса использования ресурсов и имеет вид

N_{ост. н.} + N_пост.^. = N_прод. + N_{проч. выб.} + N_{ост. к.},

где	Nост.	–	остаток товаров на начало периода;
	Nпост.	–	поступление товаров за период;
	Nпрод	–	продажа товаров за период;
	Nпроч. выб	–	прочее выбытие товаров (вследствие недостач, порчи и т. п.);
	Nост. к	–	остаток товаров на конец периода.

В таблице 3.5 приведен пример товарного баланса.

Таблица 3.5

Товарный баланс организации за месяц

Наличие товаров		Продажа и выбытие товаров
показатель	сумма, тыс. руб.	показатель	сумма, тыс. руб.
Остаток товаров на начало месяца	597	Продажа товаров	2489
Поступление товаров	2567	Прочее выбытие товаров	23
		Остаток товаров на конец периода	652
Баланс	3164	Баланс	3164

Представленный баланс демонстрирует увеличение конечных остатков продукции по сравнению с начальными на 55 тыс. руб. (652 – 597). Обусловлено это тем, что не все поступившие товары были проданы. Рост остатков запасов свидетельствует о замедлении их оборачиваемости, поэтому сложившуюся ситуацию нельзя оценить как положительную.

Балансовый метод как вспомогательное средство используется в детерминированном факторном анализе для проверки правильности определения влияния факторов на изменение результативного показателя.