Про доходи, що надійшли на поточний рахунок (основний)

місцевого_________________________ бюджету за 199___ рік

№ п/п	Код виду доходів	Найменування доходів		Кількість документів		Сума		Розпис в одержанні документів

зворотній бік Довідки про доходи,

що надійшли на поточний рахунок (основний)

№ п/п	Код виду доходів		Найменування доходів	Кількість документів	Сума	Розпис в одержанні документів
			Всього поступило
			Нез'ясовані надходження

Головний бухгалтер___________________________________

На підставі цієї довідки, яка є первинним документом для обліку доходів виконуваного бюджету у фінансовому органі, складають меморіальний ордер, за яким роблять записи в книгах обліку. Один примірник довідки передають до податкової адміністрації, яка веде на особових рахунках оперативний облік надходження доходів по окремих платниках.

Для забезпечення правильності зарахування надходжень бюджету згідно бюджетної класифікації фінансові органи разом з податковими адміністраціями (районні, міські) за місяць до настання нового бюджетного року подають відповідним установам комерційних банків списки платників по кожному району, місту з зазначенням бюджету, в який зараховують платежі і види платежу, а також кодів бюджетної класифікації доходів, символів звітності Національного банку та номерів рахунків, на які повинні зараховуватись платежі.

Платники податків, зборів та інших обов’язкових платежів, незалежно від форм власності, здійснюють розрахунки безпосередньо з державним та місцевими бюджетами.

Схематичне зображення документообороту, пов’язаного з мобілізацією доходів бюджету подане на рис.

Облік доходів бюджету ведуть податкова адміністрація і бухгалтерія фінансових органів. Податкова адміністрація здійснює оперативний облік нарахованих і касових доходів, які мобілізуються на даній території, веде особові рахунки по кожному виду доходів і по кожному платнику. Вона також готує статистичні звіти про суми доходів бюджетів України, які поступили на даній території.

Функції податкової адміністрації пов’язані з обліком, випливають з організації виконання доходної частини бюджету. Мобілізація доходів у бюджет і контроль за правильністю їх обчислення та додержанням строків сплати здійснюється за місцем знаходження платників. У зв’язку з цим податкова адміністрація веде облік доходів, які мобілізуються на даній території (району, міста).

Первинними документами для оперативного обліку нарахованих доходів у податковій адміністрації є платіжні повідомлення, а для обліку касових надходжень - платіжні доручення й повідом­лення, які надходять від установ банків, і форма № 3, що надхо­дить з фінансових органів.

Як облікові реєстри податкова адміністрація використовує особові рахунки, їх ведуть окремо по кожному платнику і виду доходів. У них відображають суму нарахованих доходів і доходів, які надійшли у порядку планових платежів (касових) та в результаті пе­рерахунків, а також повернення сум переплат платежів

з бюджету. Записи про нарахування платежів в особових рахунках платників проводяться на підставі таких документів: а) податкових декларацій, звітів, розрахунків, платіжних повідомлень, довідок плат­ників про авансові платежі; б) рішень начальника ( заст. нач.) дер­жавної податкової адміністрації за актами перевірок, проведених інс­пекторами державних податкових адміністрацій; в) рішень Державного комітету по контролю за цінами, постанов Державного комітету по стандартизації, метрології, сертифікації та інших контролюючих органів, якщо це передбачено відповідними законодавчими актами. Подані платниками документи про нарахування платежів реєструють­ся у канцелярії державної податкової адміністрації, після чого пере­даються до відділу обліку та звітності для проведення відповід­них записів у картках особових рахунків. Записи про суми надход­жень до бюджету в особових рахунках, реєстрах і в книгах прово­дяться на підставі таких документів: а) виписок із особових ра­хунків банків, реєстрів кредитових платіжних документів з додат­ками копій платіжних доручень на перерахування коштів з рахунку платника на рахунки бюджету; б) копій платіжних доручень відді­лень Ощадбанку та повідомлень до них; в) копій квитанцій, вида­них сільськими, селищними та міськими Радами народних депутатів плат­никам податків, супровідних відомостей, складених органами міс­це-вого самоврядування для здавання або пересилки поштою прийнятих до установ банків; г) талонів поштових переказів (при сплаті платежів через установи зв'язку).

Рахунки та бухгалтерські проводки з обліку доходів. Для бухгалтерського синтетичного обліку доходів бюджету використовують пасивні рахунки 51 «Доходи бюджету», 52 «Доходи, що розподіляються між бюджетами», 53 «Нез'ясовані надходження», 54 «Суми, тимчасово віднесені на доходи бюджету».

Рахунок 51 має наступні рахунки ІІІ порядку:

511 - «Податкові надходження»;

512 - «Неподаткові надходження»;

513 - «Доходи від операції з капіталом»;

514 - «Офіційні трансферти»;

515 - «Державні цільові фонди».

Рахунок 52 має тільки один рахунок ІІІ порядку:

521 - «Податкові надходження».

По рахунках цього класу деталізація не передбачається. Код кожного із рахунків 5 класу «Доходи складається із 25 знаків:

Частина коду	Зміст	Кількість знаків
	Клас рахунку	1
	Код рахунку ІІ порядку	1
	Код рахунку ІІІ порядку	1
	Код бюджетної класифікації (економічна структура)	7
	Код бюджетної класифікації (відомча структура)	3
	Вид бюджету	1
	Тип операції	1
	Вид валюти	1
	Вид іноземної валюти	1
	Орган, який збирає податки	1
	Номер установи, яка збирає податки на відповідній території	1
	Код території	6

На рахунку 51 враховуються всі доходи, що надійшли на рахунки відповідних бюджетів. Це основний рахунок для обліку доходів. Повернення платникам переплат, яке відображається в дебеті рахунку 51, здійснюється на підставі заяви платника. На суму повернення бухгалтерія фіноргану виписує чек.

На рахунок 53 відносять суми, що надійшли на рахунки бюджету, для яких немає достатніх підстав зараховувати їх у доходи даного бюджету або відносити їх на відповідні коди бюджетної класифікації. Таке становище може виникнути в разі нечіткого й неповного заповнення передбачених реквізитів у пла­тіжних документах. Фінансовий орган зобов'язаний негайно вжити заходів для з'ясування належності даних сум. Якщо протягом мі­сяця з дня надходження не встановлено належності нез'ясованих сум, їх відносять на доходи бюджету (рахунок 51).

Доходи, які надходять, зараховують на основні рахунки по обліку грошових коштів: 11101 "Кошти на рахунках в національній валюті (по державних доходах)» - по держав­ному бюджету і 11108 "Поточний рахунок місцевого бюд­жету". Операції по доходах оформляють такими проводками:

По Державному бюджету				По місцевим бюджетам
Дебет	Кредит			Дебет			Кредит
	І. Надходження доходів
11101	511 512 513			11108 11109	511 512 513 511
	2. Надходження нез'ясованих сум
11101	53			11108	53
	3. Повернення переплат
511 512 513	11101			511 512 513	11108
	4. З'ясування належності нез'ясованих сум
	а) зараховують в доходи даного бюджету;
53	511 512 513			53	511 512 513
	б) передають за належністю;
53	11101			53	11108
	5. Зарахування нез'ясованих надходжень у доходи бюджету по закінченні місячного строку
53	511 512 513			53	511 512 513

Операції по доходах, які розподіляються між бюджетами, оформляють такими проводками:

		Дебет	Кредит
І.	Зарахування доходів, що розподіляються між бюджетами	11107	521
ІІ.	Повернення доходів, що розподіляються між бюджетами	521	11107
ІІІ.	Відрахування в доход Державного бюджету	521	11107
IV.	Відрахування в інші бюджети	521	11107

Аналітичний облік доходів здійснюється в розрізі окремих видів доходів згідно з бюджетною класифікацією.

Аналітичний облік доходів по Державному та місцевим бюджетам здійснює бухгалтерія фінансового органу в книзі доходів за формою № 5-ф. У цій книзі відображають надходження (обороти по кредиту рахун­ка 51) і повернення переплат (обороти по дебету) доходів бюджету. Обороти по кредиту ведуть в розрізі видів доходів, які відображають у рядках форми № 5-ф. Їх враховують в розрізі кожного числа місяця. Обороти по дебету відображають у рядках в порядку їх виникнення. Зазначення кодів бюджетної кла­сифікації дає змогу встановити вид доходів, які повертаються. При цьому зміст рядків оборотів по кредиту і по дебету не збігається. Облік доходів, які розподіляються між бюджетами, також ведеться у книзі доходів у відповідності до кодів бюджетної класифікації.

Зміст форми № 5-ф такий:

Форма № 5-ф

КНИГА ДОХОДІВ

_____________________________________________________________

^{(назва фінансового органу)}

на 199____ рік

Зміст

Символ	Код бюджетної класифікації	Рахунок	Найменування виду платежу

Форма № 5-ф

_____________________________________ місяць

№ рядків

КФК

КВК

КЕКВ

Число місяця

№ Меморіа-льного ордера

КФК

КВК

КЕВК

Сума

Разом за місяць

Разом з початку року

№ рядків

1

2

і т.д.

Дебет

Кредит

№ Меморіальних ордерів

Кредит

Дебет

1

2

. . .

і т.д.

Разом за рахунком51

Доходи, що розподіляються між бюджетами 52 суми, тимчасово віднесені на доход бюджету 54

Нез`ясовані надходження рах.53

Разом за рах.

7.3. Облік фінансування і видатків бюджету

Документооборот з фінансування видатків бюджету. При діючому в Україні з 1 липня 1993 р. методі фінансування з Державного і місцевих бюджетів основним первинним документом виступає платіжне доручення за формою 0410001.

ПЛАТІЖНЕ ДОРУЧЕННЯ №

0401001

від " 5 " лютого 199 7 р.

Одержано

"___"__________ 199__ р.

Платник

Головдержказначейство

Код за

20055032

ЄДРПОУ

Банк платника

код банку

ДЕБЕТ

СУМА

ОПЕРУ Нацбанка

в м. Києві

300001

рах. №

124104

100 =

Одержувач

Магазин № 1075

Код за

19078123

КРЕДИТ

ЄДРПОУ

рах. №

467564

Б анк одержувача

код банку

Залізничне відділення ПІБ

в м. Києві

322284

рах. №

Сума (словами) Сто гривень 00 коп.

Призначення платежу

( За національний університет)

За канцтовари по р. № 18 від 04.02.97 р. в т.ч. ПДВ 16-70

М.П.

Підписи платника

Проведено "_____"____________ 19___ р.

Фінансування розпорядників коштів з Державного бюджету здійснюється шляхом перерахування коштів на їх поточні/реєстраційні бюджетні рахунки з єдиного казначейського рахунку, відкриті в установах уповноважених банків, визначених Кабінетом Міністрів України та Національним банком України.

Фінансування здійснюється:

- за відомчою структурою;

- через органи Державного казначейства (з 1 квітня 1997 року).

При фінансуванні видатків з Державного бюджету України за відомчою структурою платіжні доручення складає операційно-контрольне управління Головного управління Державного казначейства на підставі поданих головними розпорядниками коштів розподілів бюджетних коштів (стор. ). Розподіл

КВК Розподіл коштів державного бюджету при фінансуванні через органи Державного казначейства від “__” __________ 199 ___ р. №__

№ п/п

Код території УДК

Ідентифікаційний код одержувача коштів

Код одержувача коштів

Назва одержувача коштів

Банківські реквізити

КФК

КЕВК

Сума всього

В тому числі

Назва установи банку

Код банку

Номер рахунку

Перерахуван-ня коштів

Оплата рахунків

Всього:

(сума прописом)

Керівник:

(підпис)

(прізвище та ініціали)

Головний бухгалтер

(підпис)

(прізвище та ініціали)

бюджетних коштів складається в 2-х примірниках. Один примірник розподілу залишається у головного розпорядника коштів та реєструється в журналі реєстрації розподілу коштів (стор. ), а другий подається Головному управлінню Державного казначейства.

На підставі поданого розподілу управління оперативно-касового планування видатків складає в 2 примірниках розпорядження на перерахування коштів з єдиного казначейського рахунку (стор. ), яке реєструється в журналі реєстрації розпоряджень (стор. ). Розпорядження підписується начальником управління оперативно-касового планування видатків та затверджується начальником Головного управління Державного казначейства. Перший примірник розпорядження передається до управління бухгалтерського обліку та звітності, як підстава для перерахування коштів, другий залишається в управлінні оперативно-касового планування видатків.

Управління бухгалтерського обліку та звітності звіряє суми фінансування із залишками невикористаних асигнувань по конкретних кодах бюджетної класифікації. Цей же примірник розпорядження передається операційно-контрольному управлінню для перерахування коштів за призначенням. На підставі цього розпорядження в цьому ж управлінні виписується платіжне доручення в 3-х примірниках на перерахування бюджетних коштів з єдиного казначейського рахунку. Всі виписані за день платіжні доручення зазначаються в Реєстрі платіжних доручень на фінансування видатків з Державного бюджету, який складається у 2-х примірниках. У ньому вказані: перелік всіх платіжних доручень по номерах, сума, одержувач. Всі примірники платіжних доручень і реєстрів представляються в уповноважений банк. Перші примірники платіжного доручення і реєстру залишаються в банку. Другий примірник платіжного доручення і другий примірник реєстру повертаються в Головне управління Державного казначейства. Третій примірник платіжного доручення отримує головний розпорядник коштів.

Назва головного розпорядника коштів, КВК
Журнал реєстрації розподілу коштів при фінансуванні видатків за відомчою структурою
	Дата складання розподілу коштів	Номер розподілу коштів	КФК	КЕКВ		Сума фінансування
	1	2	3	4		5
Примітка: пронумеровані сторінки журналу брошуруються, прошнуровуються та скріплюються підписами керівника і головного бухгалтера та відбитком печатки.

Головне управління Державного казначейства України

Заступник Міністра фінансів - начальник Головдержказначейства України П.Г.Петрашко

Розпорядження

на перерахування коштів з єдиного казначейського рахунку № 124103

на рахунки нижчезазначених установ, організацій і підприємств

від "24" листопада 1997 р. № 89

(грн.)

№п/п	Ідентифі-каційний код	Код-тери-тор.	Код одержу-вача коштів	Назва одержувача коштів	Банківські реквізити			КФК		КВК		КЕКВ		Сума перерахування
	одержувач коштів				Назва установи банку	код банку	номер рахунку							Всього			в т.ч. оплата рахунків
1	2	3	4	5	6	7	8		9		10		11	12			13
	Всього

Начальник управління (відділу)
		(підпис)						(прізвище)
Погоджено: заступник начальника управління бухгалтерського обліку і звітності
		(підпис)						(прізвище)
Отримав: начальник операційно-контрольного управління (відділу)
		дата	час	підпис			(прізвище)

Журнал

реєстрації розпоряджень

Дата складання розпорядження	Назва установи	Установа банку	Поточний/реєстраційний рахунок	№ розпорядження	Сума фінансування	КФК	КВК	КЕКВ
1	2	3	4	5	6	7	8	9

Примітка: 1) На титульному листі журналу вказується назва органу казначейства, номер єдиного казначейського рахунку та рік ведення журналу.

2) Пронумеровані сторінки журналу брошуруються, прошнуровуються та скріплюються підписами керівника і головного бухгалтера та відбитком печатки.

Схема документообороту і процес фінансування з Державного бюджету за відомчою структурою представлені на рис. № .

При фінансуванні розпорядників бюджетних коштів через територіальні органи Державного казначейства в уповноважених установах банків закриваються поточні бюджетні рахунки для переказу коштів підвідомчим установам розпорядників коштів головних та другого ступеня. Фінансування видатків Державного бюджету ГУДКУ проводиться шляхом переказу коштів територіальним управлінням Державного казначейства.

ГУДК доводить до ГРК затверджені обсяги фінансування відповідно до кодів бюджетної класифікації. ГРК розподіляє їх між підвідомчими установами і подають до ГУДКУ розподіл бюджетних коштів по областях в розрізі підвідомчих установ, підприємств, організацій та кодів бюджетної класифікації (стор. ). Розподіл коштів складається у двох примірниках, реєструється в журналі реєстрації розподілу коштів (стор. ) та підписується керівником і головним бухгалтером, підписи яких скріплюються відбитком печатки. Один примірник розподілу коштів передається до управління оперативно-касового планування видатків ГУДК, другий залишається у головного розпорядника, а витяг з розподілу коштів передається головним розпорядником коштів нижчестоящим розпорядникам. Отримані розподіли коштів управління оперативно-касового планування видатків ГУДК перевіряє і групує по територіях (на рівні області), після чого складаються в двох примірниках реєстри на здійснення видатків по відповідній території (стор. ). На підставі розподілу коштів та реєстрів на здійснення видатків управління оперативно-касового планування видатків складає розпорядження на перерахування коштів (стор. ). Розпорядження складається у двох примірниках, реєструється в журналі реєстрації (стор. ) та затверджується начальником ГУДК (заступником Міністра фінансів).

Перший примірник розпорядження та реєстрів на здійснення видатків по те-риторіях передається до управління бухгалтерського обліку та звітності; другий - залишається в управлінні оперативно-касового планування видатків. Управління бухгалтерського обліку та звітності звіряє суми фінансування з залишками невико-ристаних асигнувань, після чого погоджений примірник розпорядження передається операційно-контрольному управлінню для перерахування коштів за

Реєстр

на здійснення видатків з бюджетного рахунку

єдиного казначейського рахунку № __________

Державним казначейством в УДК __________ області

від «___» ____________199 __ року № ___ (розпорядження №___)

(гривні)

№	Код	Назва	КФК	КВК	КВКВ	Сума			Примітка
п/п	одержувача	розпорядника				Всього	в т.ч.
	коштів	коштів				перера-хування	перерахування	оплата рахунків
1	2	3	4	5	6	8	9	10		11

Сума прописом:

Начальник управління ________________________

(підпис)

Головдержказначейство

Заступник Міністра фінансів - начальник Головного управління Державного казначейства України П.Г. Петрашко