Баланс виконання Державного бюджету станом на ____________
(тис. грн.)
№ п/п |
Найменування розділів і субрахунків балансу |
Номер субрахунку |
Залишок на початок року |
Залишок на кінець року |
|
|
|
|
|
до річного заключення рахунків |
після річного заключення рахунків |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
АКТИВ |
|
|
|
|
|
|
1. Ресурси бюджету |
|
|
|
|
|
|
Фінансові ресурси |
11 |
|
|
|
|
|
Кошти на рахунках у національній валюти |
111 |
|
|
|
|
|
Кошти на валютних рахунках |
112 |
|
|
|
|
|
Кошти на рахунках розпорядників бюджетних коштів |
113 |
|
|
|
|
|
Кошти в дорозі |
114 |
|
|
|
|
|
Кошти, заблоковані на рахунках |
115 |
|
|
|
|
|
Позабюджетні кошти |
116 |
|
|
|
|
|
Інші кошти |
117 |
|
|
|
10. |
Депозити |
12 |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
11. |
Депозити до запитання |
121 |
|
|
22 |
|
|
Короткострокові депозити |
122 |
|
|
|
|
|
Довгострокові депозити |
123 |
|
|
|
|
|
Інші депозити |
124 |
|
|
|
|
|
Цінні папери |
13 |
|
|
|
|
|
Короткострокові цінні папери |
131 |
|
|
|
|
|
Довгострокові цінні папери |
132 |
|
|
|
|
|
Позики та позички |
14 |
|
|
|
|
|
Короткострокові позики та позички |
141 |
|
|
|
|
|
Довгострокові позики та позички |
142 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Розрахунки по боргових зобов'язаннях |
|
|
|
|
|
|
Розрахунки по внутрішньому боргу |
21 |
|
|
|
|
|
Розрахунки по короткострокових боргових зобов'язаннях |
211 |
|
|
|
|
|
Розрахунки по довгострокових боргових зобов'язаннях |
212 |
|
|
|
|
|
Розрахунки по зовнішньому боргу |
22 |
|
|
|
|
|
Розрахунки по короткострокових боргових зобов'язаннях |
221 |
|
|
|
|
|
Розрахунки по довгострокових боргових зобов'язаннях |
222 |
|
|
|
|
|
Розрахунки по інших боргових зобов'язаннях |
23 |
|
|
|
|
|
Розрахунки по короткострокових боргових зобов'язаннях |
231 |
|
|
|
|
|
Розрахунки по довгострокових боргових зобов'язаннях |
232 |
|
|
|
|
|
Кошти передані, або належні до передачі |
24 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Кошти в розрахунках |
|
|
|
|
|
|
Розрахунки по виконанню Державного бюджету |
31 |
|
|
|
|
|
Розрахунки Державного бюджету з місцевими бюджетами |
311 |
|
|
|
|
|
Розрахунки ГУДКУ з управліннями Державного казначейства |
312 |
|
|
|
|
|
Розрахунки управлінь Державного казначейства з іншими управліннями Державного казначейства |
313 |
|
|
|
|
|
Розрахунки управлінь Державного казначейства з відділеннями Державного казначейства |
314 |
|
|
|
|
|
Розрахунки з розпорядниками коштів |
315 |
|
|
|
|
|
Розрахунки по облігаціях внутрішньої державної позики |
316 |
|
|
|
|
|
Кошти по нез'ясованих розрахунках |
317 |
|
|
|
|
|
Інші розрахунки |
|
|
|
|
|
|
Розрахунки по виконанню місцевих бюджетів |
32 |
|
|
|
|
|
Розрахунки з місцевими бюджетами |
321 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Видатки |
|
|
|
|
|
|
Видатки бюджету |
61 |
|
|
|
|
|
Поточні видатки |
611 |
|
|
|
|
|
Капітальні видатки |
612 |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Нерозподілені видатки |
613 |
|
|
|
|
|
Кредитування з вирахуванням погашення |
614 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Результат (дефіцит) |
|
|
|
|
|
|
Результати виконання бюджету |
41 |
|
|
|
|
|
По виконанню загального фонду бюджету в поточному році |
411 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПАСИВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Доходи |
|
|
|
|
|
|
Доходи бюджету |
51 |
|
|
|
|
|
Податкові надходження |
511 |
|
|
|
|
|
Неподаткові надходження |
512 |
|
|
|
|
|
Доходи від операцій з капіталом |
513 |
|
|
|
|
|
Офіційні трансферти |
514 |
|
|
|
|
|
Державні цільові фонди |
515 |
|
|
|
|
|
Доходи, що розподіляються ніж бюджетами |
52 |
|
|
|
|
|
Податкові надходження |
521 |
|
|
|
|
|
Нез'ясовані надходження |
53 |
|
|
|
|
|
Суми, тимчасово віднесені на доходи бюджету |
54 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Розрахунки по боргових зобов'язаннях |
|
|
|
|
|
|
Розрахунки по внутрішньому боргу |
21 |
|
|
|
|
|
Розрахунки по короткострокових боргових зобов'язаннях |
211 |
|
|
|
|
|
Розрахунки по довгострокових боргових зобов'язаннях |
212 |
|
|
|
|
|
Розрахунки по зовнішньому боргу |
22 |
|
|
|
|
|
Розрахунки по короткострокових боргових зобов'язаннях |
221 |
|
|
|
|
|
Розрахунки по довгострокових боргових зобов'язаннях |
222 |
|
|
|
|
|
Розрахунки по інших боргових зобов'язаннях |
23 |
|
|
|
|
|
Розрахунки по короткострокових боргових зобов'язаннях |
231 |
|
|
|
|
|
Розрахунки по довгострокових боргових зобов'язаннях |
232 |
|
|
|
|
|
Кошти одержані, або належні до одержання |
24 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Кошти в розрахунках |
|
|
|
|
|
|
Розрахунки по виконанню Державного бюджету |
31 |
|
|
|
|
|
Розрахунки Державного бюджету з місцевими бюджетами |
311 |
|
|
|
|
|
Розрахунки ГУДКУ з управліннями Державного казначейства |
312 |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Розрахунки управлінь Державного казначейства з іншими управліннями Державного казначейства |
313 |
|
|
|
|
|
Розрахунки управлінь Державного казначейства з відділеннями Державного казначейства |
314 |
|
|
|
|
|
Розрахунки з розпорядниками коштів |
315 |
|
|
|
|
|
Кошти по нез'ясованих розрахунках |
317 |
|
|
|
|
|
Інші розрахунки |
|
|
|
|
|
|
Розрахунки по виконанню місцевих бюджетів |
32 |
|
|
|
|
|
Розрахунки з місцевими бюджетами |
321 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Результат (надлишок) |
|
|
|
|
|
|
Результати виконання бюджету |
41 |
|
|
|
|
|
По виконанню загального фонду бюджету в поточному році |
411 |
|
|
|
|
|
По спеціальному фонду бюджету в поточному році |
412 |
|
|
|
|
|
Залишок невикористаних коштів бюджетних установ, що направляються на видатки в наступному бюджетному році |
413 |
|
|
|
|
|
Залишок невикористаних коштів спеціальних цільових фондів Державного бюджету, що направляються на видатки в наступному бюджетному році |
414 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
7.2. Облік грошових коштів і доходів бюджету
Джерела формування та напрямки використання грошових коштів. У процесі виконання бюджету фінансування видатків не співпадає в часі із зарахуванням доходів. Касове виконання бюджету має бути побудоване таким чином, щоб доходи випереджали у часі видатки, тобто мало місце перевищення поточних надходжень над поточними видатками. Це перевищення й утворює грошові кошти бюджету.
Стійке фінансове становище держави багато в чому зумовлюється наявністю певного залишку коштів на рахунках бюджету, оскільки це дає змогу безперебійно здійснювати фінансування передбачених видатків. І навпаки, відсутність такого залишку створює затруднення у фінансовому забезпеченні потреб економічного і соціального розвитку.
Розміри залишків коштів на рахунках бюджету мають бути оптимальні. З одного боку, вони повинні забезпечувати стале фінансове становище, а з іншого - не бути надзвичайно завищені, оскільки це означає вилучення коштів з обороту, необхідність у залученні додаткових доходів. По Державному і місцевим бюджетам залишок коштів на рахунках лімітується у вигляді встановлюваної щороку під час затвердження бюджету оборотної касової готівки. Оптимальних розмірів залишку коштів на рахунках бюджету досягають шляхом встановлення відповідних строків мобілізації доходів і фінансування видатків. Строки надходження доходів мають дещо випереджувати строки фінансування видатків.
У цілому в бюджеті кожної країни джерелом формування коштів є надходження доходів, а спрямуванням їх використання - фінансування видатків. У розрізі окремих видів бюджетів процес формування й використання коштів охоплює і взаємовідносини між самими бюджетами. Тому загалом джерелами утворення коштів того чи іншого конкретного бюджету є: доходи даного бюджету; кошти, одержані від інших бюджетів під час взаємних розрахунків; позички, одержані від вищестоящого бюджету для покриття тимчасового касового розриву; суми, що надійшли від нижчестоящих бюджетів для погашення заборгованості за позичками виданими; частина доходів у вигляді процентних відрахувань від загальнодержавних податків, зборів і обов'язкових платежів одержана з Державного бюджету; дотації і субвенції, які передають вищестоящі бюджети нижчестоящим. Відповідно кошти бюджету спрямовуються: на фінансування видатків, передбачених даним бюджетом, шляхом перерахування й видачі коштів головним розпорядникам коштів; на погашення заборгованості перед іншими бюджетами за взаємними розрахунками; на видання позичок нижчестоящим бюджетам; на погашення позичок, одержаних від вищестоящого бюджету; на видачу дотацій і субвенцій.
Кошти бюджету розміщують на рахунках в установах банківської системи залежно від того, відділення якого з них відкрито в тому чи іншому районі чи місті. За наявності в районі (місті) відділень кількох банків рахунки бюджету веде один з них згідно з укладеними угодами й здійсненим розподілом клієнтури між банками.
Кошти місцевих бюджетів зосереджуються на одному поточному рахунку у відділенні відповідного банку, який здійснює касове виконання того чи іншого бюджету. Перерахування з цього рахунку можуть здійснюватися тільки в межах поточного залишку коштів і в разі необхідності за рахунок оборотної касової готівки. Це передбачає здійснення постійного контролю з боку фінансового органу, який виконує цей бюджет, за ходом виконання плану мобілізації доходів.
Кошти Державного бюджету мобілізуються на території всієї України і акумулюються на централізованому рахунку Державного казначейства України, що відкривається в Національному банку на балансовому рахунку № 3510 "Дохо-ди Державного бюджету України" (в комерційних банках номер рахунку 2510).
Рахунки з обліку ресурсів бюджету. Перший клас рахунків «Ресурси бюджету» охоплює рахунки з обліку операцій з грошовими коштами (готівкою), депозитами, цінними паперами, а також з коштами, залученими для виконання Державного та місцевих бюджетів.
Облік ресурсів бюджету ведеться на активних рахунках: 11 «Фінансові ресурси», 12 «Депозити», 13 «Цінні папери», 14 «Позики та позички», 15 «Товарно-матеріальні цінності».
Рахунок 11 має наступні рахунки ІІІ порядку:
111 - «Кошти на рахунках в національній валюті»;
112 - «Кошти на валютних рахунках»;
113 - «Кошти на рахунках розпорядників бюджетних коштів»;
«Кошти в дорозі»;
«Кошти заблоковані на рахунках»;
«Позабюджетні кошти»;
«Інші кошти».
Рахунок 12 «Депозити» має такі субрахунки:
121 - «Депозити до запитання»;
122 - «Короткострокові депозити»;
123 - «Довгострокові депозити»;
124 - «Інші депозити».
Рахунок 13 «Цінні папери» має такі субрахунки:
131 - «Короткострокові цінні папери;
132 - «Довгострокові цінні папери».
Рахунок 14 «Позики та позички» має такі субрахунки:
141 - «Короткострокові позики та позички»;
142 - «Довгострокові позики та позички».
Кожний із рахунків ІІІ порядку цього класу має деталізацію. Код рахунку І класу «Ресурси бюджету» складається із 15 знаків:
Частина коду |
Зміст |
Кількість знаків |
|
|
Клас рахунку |
1 |
|
|
Код рахунку ІІ порядку |
1 |
|
|
Код рахунку ІІІ порядку |
1 |
|
|
Деталізація коду рахунку ІІІ порядку |
2 |
|
|
Установа банку |
2 |
|
|
Вид бюджету |
1 |
|
|
Тип операції |
1 |
|
|
Код території |
6 |
Дуже важливим при обліку ресурсів бюджету є деталізація рахунку 11. Вона дає змогу показати грошові кошти бюджету за їх складом та розміщенням.
Деталізація 111 рахунку:
00 - «Транзитний рахунок органів Державного казначейства»;
01 - «По державних доходах»;
02 - «Для здійснення видатків державного бюджету у Національному банку»;
03 - «Для подальшого переведення бюджетних коштів, їх розпорядникам та здійснення оплати рахунків (транзитні рахунки, відкриті на ім'я управлінь Державного казначейства в областях»);
04 - «Для здійснення оплати рахунків розпорядників бюджетних коштів в уста-новах уповноважених банків»;
05 - «Кошти на рахунках цільових державних фондів»;
06 - «Кошти на рахунках для виплати готівки»;
07 - «Поточний рахунок по розподілу загальних доходів між бюджетами»;
08 - «Поточний рахунок місцевого бюджету»;
09 - «Поточні рахунки по окремих видах податків місцевих бюджетів»;
10 - «Кошти для здійснення видатків Державного бюджету по дотаціях».
Деталізація 113 рахунку:
01 - «Поточні бюджетні рахунки розпорядників коштів»;
02 - «Бюджетні рахунки розпорядників бюджетних коштів для здійснення ви-датків по капіталовкладеннях»;
03 - «Реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів».
Рахунки ІІІ порядку рахунку 11 не використовуються всі в комплексі в ок-ремій ланці бюджетної системи. У процесі обліку виконання Державного бюджету використовуються рахунки 11101, 11102, 11103, 11104, 11105, 11106, 11107, 112,11301, 11302, 11303, 114, 115, 116, 117. Для обліку коштів місцевих бюджетів використовують рахунки 11108, 11109, 112, 11301, 11302, 114, 115, 116, 117.
Рахунки 11101, 11102, 11108 в основному рівнозначні. Це основні рахунки для обліку коштів Державного і місцевого бюджетів.
На рахунку 11302 відображають грошові кошти бюджету, призначені для фінансування капітальних вкладень через відповідні установи банківської системи.
Кошти перераховані з Державного і місцевих бюджетів на рахунки головних розпорядників коштів для здійснення передбачених їхніми кошторисами доходів і видатків, відображають на рахунку 11301 , для оплати рахунків - 11303.
Рахунок 114 призначений для обліку тих коштів, які перераховані до бюджету, але ще не надійшли на його рахунок у банку. Наприклад, перерахування здійснено наприкінці місяця, а зарахування коштів у банку - на початку наступного місяця. Ці кошти можуть враховуватися в балансі про виконання бюджету за звітний період.
Процес виконання бюджету пов’язаний з рухом коштів. У зв’язку з цим більшість бухгалтерських проводок охоплює один із рахунків І класу. Ці проводки, як і схеми документообороту, будуть подані в наступних параграфах.
Основним джерелом формування грошових коштів бюджету виступають доходи. Прийом доходів від підприємств і організацій здійснюється шляхом перерахування коштів з рахунків платників на рахунки бюджету в установах банківської системи за допомогою платіжних доручень, які виписують самі платники. У платіжних дорученнях (стор. ) зазначають: код (МФО) установи уповноваженого банку, номер бюджетного рахунка, номер платіжного документа, ідентифікаційний код платника податків, призначення платежу, код бюджетної класифікації доходів, код відомства відповідно до відомчої класифікації, сума платежу.
Приймання платежів від населення оформлюють квитанцією-повідомленням (стор. ) У них зазначають прізвище, ім’я та по-батькові платника, його адресу, назву фіноргану, який видав платіжне повідомлення, назву платежу і його суму на даний строк сплати. Квитанція залишається у платника, а повідомлення в установі, яка прийняла платіж.
Перерахування доходів, одержаних Державним спеціалізованим комерційним Ощадним банком, до установи банку, який веде рахунки бюджету, оформлюють дорученням районного (міського) відділення Ощадного банку. Каси сільських Рад здійснюють перерахування одержаних доходів у банк на підставі супровідної відомості. Під час передачі доходів додають платіжні документи ( платіжні доручення та квитанції-повідомлення).
Платіжні доручення та квитанції-повідомлення - основні первинні документи, якими оформляють зарахування платежів у доходи бюджету, й вихідними для обліку доходів бюджету.
|
ПЛАТІЖНЕ ДОРУЧЕННЯ № |
|
|
|
0401002 |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
«____»_________________ 199____ р. |
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
ДЕБЕТ |
Сума |
||||||||
|
|
|
|
|
||||||||
Код |
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
рах. № |
|
||||||||
Банк платника |
|
Код |
|
|
||||||||
Одержувач |
|
|
КРЕДИТ |
|
||||||||
|
|
|
|
|
||||||||
Код |
|
|
рах.№ |
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||
Банк одержувача |
|
Код |
рах. № |
|
|
|||||||
Крб. |
поштою телеграфом (потрібне підкреслити) |
|
|
пеня за днів із % грн. |
||||||||
|
сума прописом |
|
|
сума з пенею |
||||||||
Дата отримання товару, надання послуг |
|
199 р. |
Вид. Оброб. |
|
||||||||
Призначення платежу, найменування товару, виконання робіт, наданих послуг, №№ та суми товарни документів |
Вид. Опер. |
|
||||||||||
|
|
|
|
Чергов плат. |
|
|||||||
|
|
|
|
Озн.ф.з/пл. |
|
|||||||
|
|
|
|
Призн.плат. |
|
|||||||
|
|
|
|
Термін плант. |
|
|||||||
М.П. |
|
|
|
|
|
|||||||
|
Підписи клієнта |
|
Проведено банком «_____»____________ 19___ р. |
|||||||||
|
|
|
Підписи банку |
|||||||||
ПОВІДОМЛЕННЯ |
|
|
|
|
Форма№ ПД-4 |
|
||||||
|
отримувач платежу |
|
|
|
|
|||||||
|
Установа банку |
|
|
|
|
|
||||||
|
Рахунок отримувача |
|
Особовий рахунок |
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
прізвище, ім`я та по батькові, адреса |
|
||||||||||
|
Вид платежу |
Недоїмка минулих років |
Платежі поточного року |
Дата |
Сума |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||
Касир |
|
|
|
Пеня............ |
|
|
||||||
|
Платник |
|
|
Всього ........ |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
отримувач платежу |
|
|
|
|
|||||||
|
Установа банку |
|
|
|
|
|
||||||
|
Рахунок отримувача |
|
Особовий рахунок |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
прізвище, ім’я та по батькові, адреса |
|
||||||||||
|
Вид платежу |
Недоїмка минулих років |
Платежі поточного року |
Дата |
Сума |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||
КВИТАНЦІЯ |
|
|
|
Пеня............ |
|
|
||||||
Касир |
Платник |
|
|
Всього ........ |
|
|
||||||
Заповнення квитанцій-повідомлень виконують платники на підставі платіжних повідомлень, які фінансовий орган вручає платникам у визначені строки. У платіжному повідомленні зазначають суму й строки платежів і наводять розрахунок цієї суми.
Серія
№
ПЛАТІЖНЕ ПОВІДОМЛЕННЯ
№ ________________ (№ особового рахунку) |
Форма № 1
МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ Район (місто) _____________________ Вулиця ___________________ Серія № № будинку ___________ № квартири _________
ПЛАТІЖНЕ ПОВІДОМЛЕННЯ № ___________ (№ особового рахунку) по прибутковому податку з населення на 199___ рік ________________________________________________ (прізвище, ім’я та по батькові платника) На підставі Закону України від 5 липня 1991 р. "Про прибутковий податок з громадян України, іноземних громадян та осіб без громадянства" Ви зобов’язані сплатити: |
|
||||||
по прибутковому податку |
|
Доплата по перерахунку за 19__ рік. Підлягає |
Авансові платежі поточного року по строках сплати
|
Всього підлягає сплаті в |
||||
з населення
|
|
сплаті не пізніше _____ 199___ р. |
до 15.03 |
до 15.05 |
до 15.08 |
до 15.11 |
поточному році |
|
на 199___ рік |
Обчислено |
|
|
|
|
|
|
|
|
Зараховано по перерахунку |
|
|
|
|
|
|
|
Одержав "____"___________199___ р. |
Недоїмка за 199__ р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Пеня на цю недоїмку на _____________ (число, місяць) |
|
|
|
|
|
|
|
(підпис платника) |
До сплати |
|
|
|
|
|
|
|
Начальник відділу державної
податкової інспекції ______________
(підпис)
ВНОСИТИ ВИПРАВЛЕННЯ ЗАБОРОНЯЄТЬСЯ
Установи комерційних банків, які здійснюють операції по надходженню коштів до Державного бюджету (балансовий рахунок № 2510) щоденно перераховують телеграфно в регіональні управління Національного банку загальну суму доходів, що надійшли. Для контролю за своєчасним одержанням перерахованих сум в кінці кожної телеграми проставляється умовний номер, який складається таким чином: перші три цифри визначають порядковий номер повідомлення, решта - шифр суми. Управління Національного банку також щоденно перераховують отримані від комерційних банків кошти по доходах бюджету Операційному управлінню Національному банку на рахунок № 3510 "Доходи Державного бюджету, який відкривається відповідним органам Державного казначейства. Операційне управління Національного банку, в свою чергу, щоденно видає органам Державного казначейства:
виписки із зазначеного рахунку (№ 3510) для обліку доходів з додатками копій платіжних документів, завірених банком;
щоденну банківську звітність за формою 412-Д, яка відображає надход-ження доходів на рахунки державного бюджету за символами звітності банку.
Працівники відділу розмежування та оперативно-аналітичного обліку державних доходів територіальних органів Державного казначейства перевіряють одержані з банку документи:
- наявність штампу банку;
- наявність підпису бухгалтера банку;
- відповідність сум платіжних документів випискам банку;
- правильність зарахування податків, платежів відповідно до кодів бюджетної класифікації.
На підставі виписок з особових рахунків первинні платіжні документи групуються по видах доходів і працівники цього ж відділу складають реєстр доходів за формою № 1 (стор. ) у розрізі кодів бюджетної класифікації та в загальній сумі по кожному виду доходів. В реєстрі ф. № 1 відображаються тільки податки і збори, зафіксовані у виписках банку. Для аналізу надходжень доходів до Державного бюджету і підготовки звітів відділ розмежування та оперативно-аналітичного обліку державних доходів територіальних органів Державного
______________________________________ назва органу Держказначейства |
Додаток 2 до Інструкції про тимчасовий порядок касового виконання державного бюджету за доходами |
Реєстр №1