1.6. Финансовый контроль

Финансовый контроль - контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных подразделений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов с применением особых методов.

Финансовый контроль - стоимостной контроль. Имеет место во всех сферах общественного производства, является многоуровневым и всесторонним, сопровождает весь процесс движения денежных фондов и стадию осмысления финансовых результатов.

1.6.1. Содержание, значение и задачи финансового контроля

Финансовый контроль является формой реализации контрольной функции финансов.

Объектом финансового контроля являются процессы формирования и использования источников финансовых ресурсов в форме фондов денежных средств на всех уровнях и звеньях экономической системы.

Финансовый контроль обычно рассматривают в 2-х аспектах:

• строго регламентированная деятельность специально созданных контролирующих органов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов;

• элемент управления финансами и денежными потоками на макро - и микроуровне с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансовых операций.

Оба аспекта контроля взаимосвязаны, но различаются по целям, методам, субъектам контроля. В первом случае, преобладает правовая и количественная сторона контроля, во втором - упор делается на аналитическую сторону финансового контроля.

Финансовый контроль включает:

• проверку соблюдения требований экономических законов в части оптимальности пропорций распределения и перераспределения стоимости совокупного общественного продукта и национального дохода;

• проверку правильности составления и исполнения бюджета (бюджетный контроль);

• анализ финансового состояния предприятий и эффективного использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятий, организаций , учреждения;

• налоговый контроль;

• другие направления.

Перед финансовым контролем стоят следующие задачи:

• обеспечение сбалансированности потребностей в финансовых ресурсах с размерами денежных доходов и фондов;

• обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом;

• выявление внутрихозяйственных резервов в целях снижения себестоимости и повышения рентабельности;

• содействие рациональному расходованию материальных ценностей и денежных ресурсов;

• содействие правильной организации и ведения бухгалтерского учета и отчетности;

• обеспечение соблюдения действующего законодательства и нормативных актов.

1.6.2. Классификация видов финансового контроля

В экономически развитых странах финансовый контроль осуществляется с двух сторон и подразделяется на государственный и негосударственный финансовый контроль.

Государственный финансовый контроль - комплексная и целенаправленная система экономико-правовых действий органов власти и управления, базирующихся на положениях основных законов государства. Определяющую роль в организации финансового контроля играет Конституция страны. Правовой регламент контроля зависит от типа государства, его социально - политической ориентации, уровня экономического развития, соотношения форм собственности.

Государственный контроль распространяется на все виды финансовых отношений, связанных с формированием государственных ресурсов, полнотой и своевременностью их поступления и целевым использованием. Государственные контролеры законодательно наделены полномочиями осуществлять ревизии и проверки как в государственном секторе, так и в сфере частного и корпоративного бизнеса.

Негосударственный финансовый контроль подразделяется на внутренний (внутрифирменный, корпоративный) и внешний (аудиторский).

Системы и методы внутреннего финансового контроля

Внутренний финансовый контроль - процесс проверки обеспечения реализации управленческих решений в области финансовой деятельности.

Широкое распространение получила система:

Контролинг – его концепция разработана в 80-е годы, как средство, предотвращающее кризисные ситуации, приводящие к банкротству. Основной принцип: «Управление по отклонениям» - операционное сравнение основных плановых/нормативных и фактических значений показателей с целью выявления отклонений и воздействия на узловые факторы нормализации деятельности.

Основные функции финансового контролинга

1) Наблюдение за ходом реализации финансовых планов.

2) Измерение степени отклонения фактических значений от нормативных/плановых.

3) Диагностирование по размерам отклонений серьёзных изменений в финансовом состоянии предприятия.

4) Разработка оперативных управленческих решений по нормализации состояния предприятия.

5) Корректировка, при необходимости, отдельных целей и показателей.

Основные этапы финансового контролинга

1) Определение объекта контролинга (хода реализации финансовых решений).

2) Определение видов (стратегический/текущий/оперативный), сфер (контроль финансовых стратегий/планов/бюджетов) и контрольного периода (для стратегического – квартал/год) контролинга.

3) Формирование системы приоритетов и контрольных показателей

4). Разработка системы количественных стандартов контроля. Ими могут быть:

• абсолютные или относительные показатели;

• показатели планов или бюджетов.

Приоритеты I порядка	Приоритеты II порядка	Приоритеты III порядка
Сумма чистой прибыли	Сумма доходов	1. Уровень цен на продукцию 2. Объём продаж продукции 3. Структура продаж
	Сумма затрат	1. Уровень цен и тарифов на услуги 2. Объём производства продукции 3. Структура производства
	Сумма налоговых платежей	1. Изменение системы налогов 2. Изменение ставок налогообложения 3. Изменение системы налоговых выплат

5) Построение системы мониторинга показателей:

• построение системы информационных единичных отчётных показателей;

• разработка системы обобщающих, аналитических показателей;

• определение структуры и форм отчётов исполнителей;

• определение контрольных периодов;

• установление размеров отклонений фактических результатов от установленных стандартов; отклонения могут быть: положительные, отрицательные (отрицательные: допустимые и недопустимые);

• выявление основных причин отклонений: в целом и по отдельным подразделениям;

6) Формирование системы алгоритмов действий по устранению отклонений:

• ничего не предпринимать;

• устранить отклонения;

• изменить систему плановых или нормативных показателей.

Другие критерии классификации и виды финансового контроля

1. По времени проведения:

• предварительный (составление бюджетов, финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, договоров);

• текущий;

• последующий.

2. По субъектам контроля:

• президентский;

• органов представительной власти и местного самоуправления;

• органов исполнительной власти;

• финансово - кредитных органов;

• ведомственный;

• внутрихозяйственный;

• аудиторский.

3. По сферам финансовой деятельности:

• бюджетный;

• налоговый;

• валютный;

• кредитный;

• страховой;

• инвестиционный;

• контроль за денежной массой.

4. По форме проведения:

• обязательный (внешний);

• инициативный (внутренний).

5. По методам проведения:

• проверки;

• обследования;

• надзор;

• анализ финансовой деятельности;

• наблюдение (мониторинг);

• ревизии.