Заключение

Налогоплательщики подразделяются на физических лиц и организации. Налогово-правовой статус каждой группы имеет свои особенности. В частности, физические лица в отличие от организаций не обязаны вести бухгалтерский учет. Согласно ст. 11 НК РФ к физическим лицам относятся: а) граждане Российской Федерации; б) иностранные граждане; в) лица без гражданства (апатриды). Возраст и вменяемость не влияют на признание физического лица налогоплательщиком.

С точки зрения подоходного налогообложения выделяются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в Российской Федерации. К налоговым резидентам РФ согласно ст. 11 НК РФ относятся физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Течение этого срока прерывается окончанием налогового периода (календарного года) и в новом налоговом периоде (календарном году) отсчитывается заново. Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году, не являются налоговыми резидентами РФ. От определения статуса налогоплательщика как налогового резидента или нерезидента зависит выбор объекта налогообложения и налоговой ставки, которые у них существенно различаются. Налоговые резиденты РФ уплачивают налоги со всех доходов, полученных как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами; нерезидент - только с доходов, полученных на территории России.

Среди физических лиц в отдельную категорию налогоплательщиков выделены индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Как видим, налоговое законодательство в отличие от ГК РФ приравнивает к предпринимателям и частнопрактикующих граждан - адвокатов, нотариусов. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Список источников и литературы

Правовые акты:

1. Конституция РФ 12 декабря 1993 года.

2. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998г. № 145-ФЗ //СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823; СЗ РФ. 2008. № 30 (часть II). Ст. 3617.

3. Налоговый кодекс РФ (часть 1) от 31 июля 1998г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; 2008. № 30 (часть II). Ст. 3616.

4. Налоговый кодекс РФ (часть 2) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340; 2008. № 30 (часть II). Ст. 3616.

5. Таможенный кодекс РФ от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ // СЗ РФ. 2003. № 22. Ст. 2066; 2008. № 26. Ст.3022.

6. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195–ФЗ // СЗ РФ. 2002. № 1.Часть 1. Ст. 1.; 2008. № 30 (часть 1). Ст.3604.

7. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ // СЗ РФ, 1996. № 25. Ст. 2954; 2008. № 30 (часть 1). Ст. 3601.

8. Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» // ВВС и СНД РСФСР. 1991. № 15. Ст. 492; СЗ РФ. 2006. № 31 (часть 1). Ст. 3436.

9. Закон РФ от 28 июня 1991 г. № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в РФ» // ВВС и СНД РФ. 1991. № 27. Ст. 920.

10. Закон РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» // ВВС и СНД РФ. 1993. № 2. Ст. 56; СЗ РФ. 2007. № 49. Ст. 6048.

11. Закон РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» // ВВС и СНД РФ. 1993. № 23. Ст. 821; СЗ РФ. 2007. № 50. Ст. 6234.

12. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СЗ РФ. 1996. № 48. Ст. 5369; 2006. № 45. Ст. 4635.

13. Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления» // СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464; 2005. № 1 (часть 1). Ст. 9.

14. Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1; 2004. № 49. Ст. 4840.

15. Федеральный закон РФ от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления» // СЗ РФ. 2003. № 40. Ст. 3822; 2008. № 30 (часть 2). Ст. 3616.

16. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2001. №51. Ст. 4832; 2008. № 30 (часть 2). Ст. 3616.

17. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изм. и доп. на 22 июля 2008 г.) // СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4859; 2008. № 30 (часть 1). Ст. 3606.

18. Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» (с изм. и доп. на 12 мая 2008 г.) // СЗ РФ. 2004. № 11. Ст. 945; 2008. № 20. Ст. 2290.

19. Положение о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329 // СЗ РФ. 2004. № 31. Ст. 3258; 2008. № 5. Ст. 411.

20. Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденное Постановлением Правительства от 30 сентября 2004 г. // СЗ РФ. 2004. № 40. Ст. 3961; 2008. № 9. Ст. 853.

Рекомендуемая литература: