- •Тема 1. Основы бухгалтерской отчетности
- •1.Понятие бухгалтерской отчетности, ее значение и виды.
- •2. Пользователи бухгалтерской отчетности и сроки ее представления
- •3. Состав и содержание бухгалтерской отчетности
- •4.Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности.
- •Вопросы для самоконтроля
- •Список основных и дополнительных источников литературы
- •Тема 2. Подготовка бухгалтерской информации к обобщению в отчетности
- •Инвентаризация как условие для составления бухгалтерской отчетности.
- •Порядок закрытия счетов и заполнения Главной книги.
- •Реформация баланса.
- •1. Инвентаризация как условие для составления бухгалтерской отчетности.
- •2.Порядок закрытия счетов и заполнения Главной книги.
- •3.Реформация баланса.
- •Вопросы для самоконтроля
- •Список основных и дополнительных источников литературы
- •Тема 3. Исправление ошибок в отчетности
- •Вопросы для самоконтроля
- •Список основных и дополнительных источников литературы
- •Тема 4. Структура и содержание бухгалтерского баланса
- •Статьи актива бухгалтерского баланса;
- •Статьи пассива бухгалтерского баланса.
- •1.1 Статьи актива бухгалтерского баланса.
- •1.2 Статьи пассива баланса.
- •Раздел III «Капитал и резервы»
- •Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
- •Раздел V «Краткосрочные обязательства»
- •Вопросы для самоконтроля
- •Список основных и дополнительных источников литературы
- •Тема 5. Отчет о финансовых результатах
- •Доходы и расходы по обычным видам деятельности
- •Прочие доходы и расходы
- •Доходы и расходы по обычным видам деятельности
- •Прочие доходы и расходы
- •Вопросы для самоконтроля
- •1. Какими нормативными документами регламентируется составление отчета о финансовых результатах в рф?
- •2. Что относится к прочим доходам и расходам?
- •3. Раскройте структуру отчета о финансовых результатах. Список основных и дополнительных источников литературы
- •Тема 6. Представление показателей в дополнительных формах отчетности
- •1. Отражение информации в отчете об изменениях капитала
- •2. Составление и представление отчета о движении денежных средств
- •1. Отражение информации в отчете об изменениях капитала
- •Раздел 1 «Движение капитала»
- •Раздел 2 «Корректировки связанные с изменением учетной политики и исправлением ошибок»»
- •2. Составление и представление отчета о движении денежных средств
- •Раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности"
- •Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности"
- •Вопросы для самоконтроля
- •Список основных и дополнительных источников литературы
- •Тема 7. Структура и содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •Вопросы для самоконтроля
- •Список основных и дополнительных источников литературы
- •Тема 8. Отчетность сводная и консолидированная
- •2. Сводный бухгалтерский баланс
- •3. Сводный отчет о финансовых результатах
- •4. Включение информации о зависимых обществах в сводную отчетность
- •5. Случаи, в которых сводная отчетность необязательна
- •Вопросы для самоконтроля
- •Список основных и дополнительных источников литературы
- •Тема 9. Методика анализа основных форм бухгалтерской отчетности
- •2. Методика анализа показателей отчета о финансовых результатах.
- •3. Методика анализа показателей пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
- •Вопросы для самоконтроля
- •Список основных и дополнительных источников литературы
- •Тема 1. Основы бухгалтерской отчетности 40
3.Реформация баланса.
Перед составлением годового бухгалтерского отчета в бухгалтерском учете необходимо сделать определенные итоговые записи, чтобы распределить все суммы полученной прибыли либо списать полученный убыток, а также, чтобы начать отражение записей нового года на финансово-результативных счетах, максимально очищенных от записей по операциям предыдущего года. Такая процедура называется реформацией баланса.
Все бухгалтерские записи по реформации баланса можно подразделить на две группы:
записи по закрытию счета 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж», и счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;
записи по закрытию счета 99 «Прибыли и убытки».
По окончании отчетного года заключительными записями по состоянию на 31 декабря счет 90 субсчета 1, 2, 3, 4 и другие, закрываются внутренними записями на счет 90-9, т.е составляются корреспонденции:
Дт 90-1 «Выручка» Кт 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»
Дт 90-9 Кт 90-2 «Себестоимость»
Кт 90-3 «НДС»
Кт 90-4 «Акцизы»
Выявленный таким образом финансовый результат от продаж в зависимости от того, прибыль это или убыток, оформляется корреспонденцией счетов соответственно
Дт 90-9 Кт 99 (прибыль) или Дт 99 Кт 90-9 (убыток).
В результате синтетический счет 90 в целом и в разрезе субсчетов закрывается.
По аналогичной схеме закрывается и счет 91.
На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:
прибыль или убыток от обычных видов деятельности – в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
сальдо прочих доходов и расходов – в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;
потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, авария и т.п.) – в корреспонденции со счетами 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и т.п.;
начисленные платежи налога на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Дт 99 Кт 68).
По окончании отчетного года сопоставлением кредитовых и дебетовых оборотов по счету 99 выявляется конечный финансовый результат (чистая прибыль (убыток)), полученный организацией. Сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года заключительной записью по состоянию на 31 декабря списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», т.е. составляется корреспонденция:
Дт 99 Кт 84 (прибыль) или Дт 84 Кт 99 (убыток).
Вопросы для самоконтроля
Инвентаризация как условие для составления бухгалтерской отчетности.
Порядок закрытия счетов и заполнения Главной книги.
Реформация баланса.
Список основных и дополнительных источников литературы
а) основная литература
Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: учебное пособие /ред.: Ю. И. Сигидов, А. И. Трубилин. - М.: Инфра-М, 2013. - 366 с. - ISBN 978-5-16-004715-7
Касьянова, Г. Ю. Отчетность: бухгалтерская, налоговая и статистическая: практические рекомендации для бухгалтера и руководителя [Текст] / Г. Ю. Касьянова; АБАК, ГАРАНТ. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : АБАК, 2014. - 352 с. - ISBN 978-5-9748-0408-3
б) дополнительная литература:
Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: практикум / И. В. Анциферова. - М.: Дашков и К, 2012. - 368 с.
Жуков, В. Н. Основы бухгалтерского учета [Текст]: учебное пособие для вузов по направлениям 080100 "Экономика", 080200 "Менеджмент" / В. Н. Жуков ; Стандарт третьего поколения. - СПб. : Питер, 2013.
Нечитайло, А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность [Текст]: учебник - Изд. 2-е, доп. и перераб. / А.И. Нечитайло – Ростов н/Д: Феникс, 2013. – 654 с.
Поленова, С. Н. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учебник для студ. эконом. вузов по напр. подготовки "Экономика"; рек. МОН РФ / С. Н. Поленова. - 3-е изд. - М. : Дашков и К, 2013. - 464 с.
Погорелова, М. Я. Бухгалтерский (финансовый) учет: теория и практика [Текст]: учебно-практическое пособие / М. Я. Погорелова. - М. : Риор ; М. : Инфра-М, 2013. - 328 с.
Рогуленко, Т. М. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учебник для вузов, по спец. "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" по направлению "Экономика" / Т. М. Рогуленко, С. В. Пономарева. - М. : Кнорус, 2013. - 172 с.