5.2. Схемы таможенных режимов
1) основные таможенные режимы:
1. Выпуск для внутреннего потребления ( Гл. 18, статьи 163-164) Таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию РФ товары остаются на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории |
|
Основные условия помещения товаров под данный режим:
уплата всех необходимых таможенных пошлин, налогов;
соблюдение всех ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;
при несоблюдении первого и второго условий товары подлежат условному выпуску.
Условный выпуск (статья 151).
Случаи, когда возможно осуществление условного выпуска товаров:
если льготы по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с законодательством РФ сопряжены с ограничением по использованию и распоряжению товаров;
если товары помещены под таможенные режимы таможенного склада, беспошлинной торговли, переработки на таможенной территории, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза, реэкспорта, международного таможенного транзита, уничтожения, а также под специальные режимы, применимые к товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ;
если выпускаются товары без предоставления документов и сведений, подтверждающих соблюдение ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
условно выпущенные товары имеют статус иностранных товаров.
товары, заявленные к выпуску для свободного обращения, считаются условно выпущенными, если предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин, налогов, либо на счета таможенных органов не поступили суммы таможенных пошлин, налогов.
Безвозмездная передача товаров российским лицам (гуманитарная и техническая помощь) в режиме выпуска для внутреннего потребления предполагает освобождение от уплаты определенных видов платежей.
2 (Гл. 18, статьи 165-166) таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории РФ, вывозятся с этой территории без обязательства об обратном ввозе |
|
.
Экспорт
Основные условия помещения товаров под данный режим:
экспорт товаров осуществляется при условии уплаты вывозных таможенных пошлин, соблюдения ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании ВЭД, и выполнения иных требований и условий;
при экспорте товаров производятся освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов.
3. Международный таможенный транзит (Гл.18, статьи 167-172) Таможенный режим, при котором иностранные товары перемещаются по таможенной территории РФ под таможенным контролем между местом их прибытия на таможенную территорию РФ и местом их убытия с этой территории(если это является частью их пути, который начинается и заканчивается за пределами таможенной территории РФ ) без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения запретов и ограничений экономического характера установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании ВЭД |
|
Основные условия помещения товаров под данный режим:
помещаются любые иностранные товары, т.е. товары, не являющиеся российскими;
не помещаются иностранные товары, транзит которых запрещен.
2) экономические таможенные режимы:
4. Переработка на таможенной территории (Гл. 19, статьи 173-186) Таможенный режим, при котором ввезенные товары используются на таможенной территории РФ в течение установленного срока (срока переработки товаров) для целей проведения операций по переработке товаров с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории РФ в определенный срок
|
|
1 - иностранные товары более низкой степени переработки (сырье, полуфабрикаты, комплектующие изделия), ввоз давальческого сырья;
2 – переработка ввезенных товаров (собственно переработка, изготовление, сборка);
3 – товары (готовая продукция) более высокой степени переработки.
Основная цель переработки товаров заключается в проведении операций по переработке товаров с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов.
Применяются все запреты и ограничения, установленные в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании ВЭД
Основные условия помещения товаров под данный режим:
необходимо разрешение таможенного органа на переработку;
необходима идентификация ввезенных товаров в продуктах переработки;
могут помещаться иностранные товары, которые ранее были помещены под иные режимы;
будет осуществлен вывоз продуктов переработки с таможенной территории РФ и в определенный срок.
Оговаривается перечень операций по переработке товаров (статья 176 ТК РФ).
Устанавливаются ограничения: по срокам переработки товаров (статья 177 ТК РФ), норме выхода продуктов переработки (статья 178 ТК РФ).
Справка.
Эта операция известна под названием толлинг. Толлинг – это режим переработки давальческого сырья под таможенным контролем с последующим вывозом за рубеж конечной продукции. Иначе говоря, толлинг – это операция, осуществляемая без взимания налоговых и таможенных платежей (без внесения на депозит таможенного органа платежей – пошлин и налогов).
Особое распространение толлинг получил в алюминиевой промышленности РФ. По данным Министерства экономики РФ, в 1999 году около 90% алюминия в России производилось по толлинговым схемам. Толлинговые операции делятся на операции по схемам внешнего и внутреннего толлинга.
При внешнем толлинге иностранная фирма, владеющая сырьем для выплавки алюминия, ввозит его из-за границы и передает на обработку российскому алюминиевому заводу. Выплавленный алюминий (готовая продукция) возвращается его владельцу, который вывозит его за пределы территории стран-участников СНГ. Таможенный контроль над всей операцией необходим для того, чтобы отследить баланс между ввезенным сырьем и вывезенным алюминием. Внешний толлинг, или режим переработки под таможенным контролем, предусмотрен Таможенным кодексом РФ.
При внутреннем толлинге давальческое сырье закупается инофирмами-нерезидентами на территории России для дальнейшей переработки на российских предприятиях и последующего экспорта готовой продукции.
В обоих случаях толлинг обладает рядом налоговых и таможенных льгот. К таможенным льготам добавляется освобождение от обложения НДС экспортируемой продукции, а также возмещение российским алюминиевым заводам из федерального бюджета НДС, уплаченного ими своим поставщикам сырья.
Примечание. Во вступившем с 1 января 2004 года ТК РФ операции с давальческим сырьем не освобождаются от уплаты таможенных пошлин при вывозе продуктов переработки с таможенной территории РФ.
5. Переработка для внутреннего потребления (Гл. 19, статьи 187-196) Таможенный режим, при котором ввезенные товары используются на таможенной территории РФ в течение установленного срока (срока переработки товаров) для целей проведения операций по переработке товаров с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин с последующим выпуском продуктов переработки для свободного обращения с уплатой таможенных пошлин, по ставкам, применяемым к продуктам переработки.
|
|
1, 2, 3 - см. таможенный режим «переработка на таможенной территории».
Основные условия помещения товаров под данный режим – см. таможенный режим «переработка на таможенной территории»
6 Таможенный режим, при котором товары вывозятся с таможенной территории РФ для целей проведения операций по переработке товаров в течение установленного срока (срока переработки товаров) с последующим ввозом продуктов переработки с полным или частичным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов. |
|
.
Переработка вне таможенной
территории (Гл. 19, статьи 197-208)
1, 2, 3 – см. таможенный режим «переработка на таможенной территории».
Основные условия помещения товаров под данный режим – см. таможенный режим «переработка на таможенной территории»
Основные условия помещения товаров под данный режим:
товары вывозятся с таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин. К вывозимым товарам не применяются запреты и ограничения экономического характера, установленные в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании ВЭД;
при вывозе товаров в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории освобождение от уплаты, возврат либо возмещение внутренних налогов не производится.
7. Временный ввоз (Гл. 19, статьи 209-214) Таможенный режим, при котором иностранные товары используются в течение определенного срока (срока времени ввоза) на таможенной территории РФ с полным или частичным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к этим товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании ВЭД
Схема режимов «временный ввоз» и «временный вывоз» 1 – ввоз (вывоз) товаров; 2 - пользование товарами; 3 – вывоз (ввоз) товаров.
|
|
Отличия от таможенных режимов «переработка товаров на таможенной территории» и «переработка товаров вне таможенной территории»:
операции осуществляются с готовой продукцией (оборудование, автомобили и т.п.);
пользование (потребление) товаров отличается от переработки товаров - не изменяется степень переработки товара.
Основные условия помещения товаров под данный режим:
временный ввоз допускается при условии, что товары могут быть идентифицированы таможенным органом при их обратном вывозе (реэкспорте);
таможенный орган вправе требовать от лица, заявляющего таможенный режим временного ввоза, предоставления гарантий надлежащего исполнения обязанностей, установленных настоящим Кодексом (статья 160), в т.ч. представления обязательства об обратном вывозе временно ввезенных товаров.
Временный ввоз с применением частичного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов допускается на 34 месяца.
8. Таможенный склад (Гл. 19, статьи 215-233) Таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию РФ товары хранятся под таможенным контролем без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании ВЭД, а товары, предназначенные для вывоза, хранятся под таможенным контролем на условиях, предусмотренных настоящим параграфом |
|
Основные условия помещения товаров под данный режим:
товары, запрещенные к ввозу в РФ, вывозу из РФ, не могут помещаться под режим таможенного склада;
срок хранения товаров: товары могут находиться в режиме таможенного склада в течение трех лет;
с товарами могут проводиться операции по подготовке их к продаже и транспортировке: дробление партий, формирование отправок, сортировка, упаковка, переупаковка, маркировка, погрузка, выгрузка и т.п.
9
Примечание. Таможенный режим свободной таможенной зоны (свободного склада) устанавливается в соответствии с законодательством РФ, регулирующим правоотношения по установлению и применению таможенного режима свободной таможенной зоны (свободного склада
|
|
.
Свободная таможенная зона (свободный
склад)
3) завершающие таможенные режимы:
10. Реимпорт (Гл.20, статьи 234-238) Таможенный режим, при котором товары, ранее вывезенные с таможенной территории РФ, ввозятся на таможенную территорию в установленные сроки без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании ВЭД |
|
1 – вывоз российских товаров.
2 – ввоз обратно в установленные сроки.
Товары, помещенные под таможенный режим реимпорта, рассматриваются для таможенных целей как выпущенные для свободного обращения.
Основные условия помещения товаров под данный режим:
товары должны быть ввезены на таможенную территорию РФ в течение трех лет с момента вывоза;
они должны находиться в том же состоянии, в котором были на момент вывоза, за исключением естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки или хранения.
11. Реэкспорт (Гл. 20, статьи 239-242) Таможенный режим, при котором товары, ранее ввезенные на таможенную территорию РФ, вывозятся с этой территории без уплаты или с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании ВЭД |
|
Основные условия помещения товаров под данный режим:
помещаются иностранные товары;
помещаются ввезенные на таможенную территорию РФ с нарушением законодательства о государственном регулировании ВЭД;
в целях завершения действия таможенного режима под таможенный режим реэкспорта могут быть помещены товары, которые были помещены ранее под другой таможенный режим.
При вывозе реэкспортируемых товаров вывозные таможенные пошлины не уплачиваются.
12. Уничтожение (Гл. 20, статьи 243-247) Таможенный режим, при котором иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании ВЭД |
|
13. Отказ от товара в пользу государства (Гл. 20, статьи 248-251) Таможенный режим, при котором товары безвозмездно передаются в федеральную собственность без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании ВЭД |
4) специальные таможенные режимы
14. Временный вывоз (Гл. 21, статьи 252-257) Таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории РФ, могут временно использоваться за пределами таможенной территории РФ с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании ВЭД
|
Схему таможенного режима «временный вывоз» - см. таможенный режим «временный ввоз» |
15. Беспошлинная торговля (duty free) (Гл. 21, статьи 258-263) Таможенный режим, при котором иностранные товары, ввезенные на таможенную территорию РФ, или российские товары продаются в розницу физическим лицам, выезжающим за пределы таможенной территории РФ, непосредственно в магазинах беспошлинной торговли без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании ВЭД |
|
16. Перемещение припасов (Гл.21, статьи 264-267) Таможенный режим, при котором товары, предназначенные для использования на морских (речных) судах, воздушных судах и в поездах, используемых для платной международной перевозки пассажиров либо для платной или бесплатной международной промышленной либо коммерческой перевозки товаров, а также товары, предназначенные для продажи членам экипажей и пассажирам таких морских (речных) судов, воздушных судов, перемещаются через таможенную границу без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании ВЭД |
17. Иные специальные режимы (Гл.21, статьи 268-269) Иные специальные таможенные режимы устанавливаются в отношении следующих товаров, перемещаемых через таможенную границу:
|
специальные режимы предусматривают полное освобождение товаров от таможенных пошлин, налогов, а также неприменения к ним запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании ВЭД.
возврат уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, а также освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов при помещении товаров под специальные таможенные режимы не производятся, за исключением случаев, когда избранный специальный таможенный режим изменен на таможенный режим экспорта.