Виды отдельных кредитных операций

1. кредит. линия

2. овердрафт

3. РЕПО

4. факторинг

5. лизинг

6. учет векселей

7. гарантии

Кредитная линия предусматривает кредитный лимит.

2062 – 320000 1млн.

9129 – прочие обязательства по кредитованию 680000

Овердрафт применяется исключительно к текущему счету

2600 П 250 грн.

А/П

2600 А 750 грн. заплатил 1000 грн.

Лимит овердрафта.

Кредитная линия – вид кредита, при котором остаток задолженности по кредиту может меняться произвольно в рамках срока кредитования и установления кредитного лимита.

Учет доходов по кредитным операциям

С точки зрения учетные счета делятся на 2 категории:

Счета начисления доходов

2 ХХ8 2068

2078

2208

2238

60 - процентн. доходы

51 - комиссион. доходы

Дт 2ХХ8 А – Кт 6026 П – начисление процентов

6027

6046

Дт 2600 – Кт 2ХХ8 – погашение суммы зад-ти по % - там за кредит

сч. 3600 – доходы будущих периодов

Если клиент захочет перечислить большую сумму %-тов:

Дт 2600 – Кт 3600 П – перечисление большей суммы %-тов

Дт 2ХХ8 – Кт 60 – доход

6111 – комиссион. доходы

Начислена комиссия за выплату кредитов

Дт 3570 – Кт 6111

К комиссионным доходам по кредитам относятся:

1. плата за выдачу кредита,

2. комиссия за заключение договора залога,

3. комиссия за изменение условий кредитного договора

Постановление № 255 «О бух. доходах и расходах»

2062 А – краткосрочная задолженность

2063 А – долгосрочная задолженность

2067 А – просроченная задолженность

2068 А – срочные проценты по кредиту

2069 А – просрочены проценты по кредиту

Дт 2ХХ9 - Кт 2ХХ8 – перенос суммы %-тов за кредит из срочн. в просрочен.

2 062 – 1000

2067 – 500 1650 (должен на определенный момент)

2068 – 100

2069 – 50

2909 – прочая кредиторская задолженность по операциям с клиентами.

Порядок погашения просроченной задолженности:

В случае, если направляемых клиентом средств не хватает для погашения всей текущей задолженности, банк производит погашение в следующем порядке:

1. просроченные %

2. срочные %

3. просроченная ссудная задолженность

4. срочная ссудная задолженность

5. штрафы и пени.

Просроченная задолженность по кредитованию делится на такие категории:

1. просроч. до 30 дн.

2. просроч. от 31 до 90 дн.

3. просроч. свыше 90 дн.

4. сомнительная

5. безнадежная

Формирование и использование резервов для порытия возмодн. Расходов по кред-нию

Положение «О порядке формирования и использования резервов для возмещения возможн. расходов по кред. операциям банкам» №279 от 06.07.2000.

А П

2062 2600

2202 2620

2400

2400 П – резервы под кредиты, к-ые выданы клиентам и оцениваются на индивидуальной основе

2401 П - резервы под кредиты, к-ые выданы клиентам и оцениваются на портф. основе

3690 П – резерв под обяз-ва по кред-нию

7702 – отчисления резервы под задолженность по выданным клиентам кредитам

7706 – отчисления в банк. резервы на покрытие рисков и потерь.

Суть формирования резервов – это создание за счет расходов банка источников погашения кредитов в случае непогашения их заемщикамию

Классификация кредитного портфеля – периодическое присвоение банком по всем выдан. кредитам след. категорий:

1. Стандартная

2. Под контролем

3. Субстандартная

4. Сомнительная

5. Безнадежная

Структура отображения кредитов в плане счетов бухгалтерского учета