Ревизия ценностей

Ревизия ценностей в операционной кассе банка проводится для предоставления руководству банка информации по соответствию остатков денежных средств в кассе данным баланса.

Ревизии проводятся в случаях:

1. по состоянию на 1.01 каждого года,

2. при смене материально-ответственных лиц,

3. внезапные ревизии в рамках внутреннего аудита.

Этапы ревизии ценностей:

1. подготовительный (приказ, собственно начало ревизии)

2. Пересчет денежных средств

3. Заключительный (написание акта)

Бухгалтерские операции по результатам ревизии

1001

6399 (получен. доходы)

7399 прочие расходы

3552 дебет. задолженность сотрудников банка.

1. Излишки

Дт 1001 Кт 6399

2. Недостача

2.1. Дт 7399 Кт 1001

2.2 Дт 3552 Кт 1001

Нормативная база по учету операций с банкоматами

Правила бухучета операций с использованием пластиковых карточек (ПК) банками Украины. Постановление НБУ № 123 от 08.04.2005.

Счета:

1001 – денежные средства в кассе банка А

1004 – денежные средства в банкомате А

1007 – денежные средства в пути А

2625 – средства на пластиковых карточках физических лиц П

2920 – задолженность по операциям с банкоматами А-П

2924 – задолженность по операциям с ПК А-П

7399 – прочие расходы А

6399 – получен. доходы П

Процессинговый центр (ПЦ)

Касса

Бм

В работе банкомата присутствует 2 вида компетенций:

1. Связанный с денежной наличностью (загрузка и разгрузка)

2. Учет движения средств по карт-счетам клиентов

Процессинговый центр – организационная структура эмитента ПК, задачей которой является осуществление транзакций по счетам держателей этих карточек.

Загрузка банкомата:

Дт 1007 Кт 1001 - выдача денег под отчет кассиру

Дт 1004 Кт 1007 - банкомат загружен

Дт 2625 Кт 2920 - списаны средства с текущих счетов клиентов

Дт 2920 Кт 1004 - выдана из банкомата наличность физ лицам

Разгрузка банкомата:

1.Дт 1007 Кт 1004 1000грн,

2.Дт 1001 Кт 1007 1000грн,

3.Дт 1001 Кт 2924 100грн,

4.Дт 2924 Кт 1001 - клиент забрал 100грн,

5.Дт 2924 Кт 6399 - если человек не пришел за 100грн., то они списываются на доходы

6.Дт 1007 Кт 1004 1000грн.

7.Дт 1001 Кт 1007 900грн.

8.Дт 2924 Кт 1007 100грн.

9.Дт 1001 / Дт 2625 Кт 2924

10.Дт 7399 Кт 2924

Учет входных (депозитных) операций

1. Инструкция по бухучету кредитн., депозитн. операций и формированию и использованию резервов под кредитн. риски банков Украины №481 от 27.12.2007

2. Правила бухучета доходов и расходов банков Украины №255 от 18.06.2003

Классификация депозитов

1. По срочности

1) до востребования

2) срочные:

- краткосрочные (до 365 дн. включительно)

-долгосрочные

2. По категории депонентов (вносящих лиц)

1) вклады банков

2) вклады предприятий

3) вклады физических лиц

Основные параметры депозитного договора

1. Сумма

2. Срочность

3. Процентная ставка

4. Способ возврата

261 – юридические лица,

262 – физические лица.

2600 П – текущие средства юридических лиц

2605 П – текущие средства на карт-счетах юридических лиц

2608 А – начислен. расходы по текущим счетам юридических лиц

2 610 П – краткосрочные депозиты юридических лиц

2 615 П – долгосрочные средства юридичеких лиц

2 618 П - начислен. расходы по депоз. счетам юридических лиц

Депозит физ. лица

2630П

2635 П

2638 А

Расходы банка

70

7021 – процентные расходы по депозитам юридических лиц

7041 – процентные расходы по депозитам физических лиц

Дт 2600 Кт 2610/2615 – привлечение депозитных средств юридических лиц

Дт 1001/2620 Кт 2630/2635 – привлечение депозитных средств физических лиц

Методы начисления процентов по депозиту

1. кассовый

2. метод начислений

Условия начисления процентов на депозит

1. при возврате депозита

2. периодически

3. авансово

Проценты по срочным депозитам начисляются методом начисления. Проценты по депозитным и текущим счетам учитываются кассовым методом

Пример. 100 000грн. – 2635, 10% год, 30 дней

((100000*10)/100)*(30/365(366))

факт/факт

факт-1/факт – в Украине

факт/360

2610П 2630П

2618А 2638А

2615П 2635П

Учет процентов па текущим депозитам

2600 П – текущий счет юридического лица

2605 П – карт. счет юридического лица

7020 А – процентные расходы по текущим счетам юридического лица

Дт 7020 Кт 2600 (2605)

На основании использования операции начисления процентов формируется ведомость по начислению процентов по депозитам.

2610 П – депозит юридического лица

7021 А

2618 П

1. Начисление %: Дт 7021 Кт 2618

2. Уплата %: Дт 2618 Кт 2600