Тема 2. Денежный средства и организации кассовых работ

Объектом учета кассовых операций являются:

- движение денежных средств;

- иностранная валюта;

- банковские капиталы и прочие ценности.

При организации бухгалтерского учета кассовых операций банки руководствуются Инструкцией о бухгалтерском учете операций с наличными средствами и банковскими металлами

Банка Украины утверждены постановления НБУ №495 от 20.10.2004.

Кассовые подразделения банка состоят из:

- денежное хранилище;

- операционная касса;

- сеть банкоматов.

Денежное хранилище - специально оборудованное помещение для хранения денежных средств банка в операционное и послеоперационное время.

Операционная касса делится на:

- приходная касса;

- расходная касса;

- вечерняя касса

- касса перерасчета.

Касса перерасчета организовывается в случае потребности клиента банка инкассировать свою выручку в послеоперационное время (с 18.00).

В данном случае денежные средства инкассируются в опломбированных мешках с сопроводительными описями.

Документальное сопровождение данных операций:

1. журнал приема инкассируемой выручки (ведется сотрудниками банка)

2. описи про инкассацию денежных средств (составляется работниками предприятия)

Счета участвующие в учете инкассирования выручки:

1001 – денежные средства в кассе банка;

1005 – денежные средства инкассируемые до перерасчета;

2600 – текущий счет предприятия.

1) Дт 1005 Кт2600 до перерасчета

2) Дт 1001 Кт1005 после перерасчета

Учет средств в вечерней кассе

Материальноотвественные лица за хранение средств в денежном хранилище – это лица в состав которых входят:

- заведующий кассой;

- управляющий или главный бухгалтер банка.

Документальное обеспечение хранения ценностей:

1. журнал открытия и закрытия хранилища,

2. журнал учета денежных средств и ценностей,

3. промежуточный баланс банка,

4. сводная справка о денежных оборотах

Типы переходных кассовых документов:

1. Заявление на перевод наличности (применяется для зачисления денежных средств на счет получателя юр. или физ. лица)

2. Приходный кассовый ордер (применяется во внутрибанковских операциях)

3. Приходный внебалансовый ордер

Расходная касса

Документы, обеспечивающий расходную кассу:

- денежные чеки,

- расходные кассовые ордера.

- расходные внебалансовые ордера.

Приход

Дт 1001 (1002) - Кт 2600 (текущий счет предприятия)

2620 (текущий счет физ. лица)

2630 (депозит физ. лица)

2902 (транзитный счет)

Расход

Дт 2600(тек. счет предприятия) Кт 1001 (1002)

2620 (тек. счет физ. лица)

2630 (депозит физ. лица)

Кассовый символ – кодирование двузначными символами касс оборотов ком. банков в разрезе экономических направлений.

Порядок обеспечения банков наличностью

Лимит остатка денежных средств в кассе – это установленная в распорядительном порядке сумма денежных средств, которая может храниться в кассе банка без обязательств её вывоза.

Данный лимит устанавливается высшим руководством банка персонально для каждого подразделения в котором существует операционная касса.

Подкрепление банками наличностей классифицируется на :

- от НБУ

- от других коммерческих банков

- собственных отделений

Основные принципы подкрепления:

1. обеспечение безналичного эквивалента,

2. платность (комиссия),

3. договорная основа.

Законодательная база:

Инструкция по применению плана счетов НБУ 1998 г.

Бухгалтерский учет операций по подкреплению.

1001 и 1002 операционная касса банка или филиала

1007 денежные средства в пути

1200 корреспондентский счет

Документальное обеспечение:

- первичная документация:

1. межбанковский мемориальный ордер,

2. расходный кассовый ордер,

3. мемориальный ордер,

4. приходный кассовый ордер в банке.

Операции по подкреплению между отделениями одного банка

Отд. А Отд. Б

Дт 1002/А Дт 1007

Кт 1007 Кт 1002/Б

На конец операционного дня остатков на счетах 1007, 1811, 1911 быть не должно.