Тема 1. Банковские операции как объекты бухгалтерского учёта
Бухгалтерский учёт в банке – это организационная и методологическая система, осуществляющая сбор, измерение, обработку и передачу финансовой информации пользователю.
Объекты бухгалтерского учёта - статьи баланса.
Особенности учета в КБ – то, что все работники КБ делятся на 2 категории:
Р
аботники
банка
Те, кто совершают Те, кто контролируют
операции операции
Банковские операции делятся на 2 категории:
1. Затрагивающие баланс
2. Не затрагивающие баланс
Внесистемный учет – не затрагивающие баланс операции.
Понятие и характеристика счетов в банковском учёте
С
чет
1001 – ден. ср-ва в кассе филиала банка
1002 – ден. ср-ва в кассе отделения банка
1класс
10разде
100группа
Характеристика нумерации счетов
Наиболее укрупнено счета делятся на:
-синтетический,
-аналитический.
1клас – наибол. ликв. ср-ва
10раздел – ден. ср-ва
100группа
банк. металлы
4 цифры счета – синт. счет, попадает в баланс
1001 3 1
1002 2 2
1002 3
Ключ счета -5 позиция, определяется алгоритмом продиктованным НБУ.
6 позиция – порядковый номер филиала.
Лицевой счет – количество знаков больше четырех.
Активные, пассивные контрактивные, контрпассивные, балансовые и внебалансовые счета.
Активные банковские счета:
1
001
денежные средства и
1002 банковские металлы;
2 062 кредиты ;
2202
3 510 дебиторская задолженность по
3519 начисленным доходам;
3570 - задолженность клиентов по начисленным доходам;
4 400 необоротные
4500 активы;
7 класс – расходы.
Пассивные банковские счета
∑ кредита
П
редприятие
Баланс
%
2 метода отражения дохода банка:
1) метод начисления
2) кассовый метод
Получение дохода по кассовому методу
Дт 1001 Кт 6кл (доходы)
Выдача кредита клиенту
Дт 2062 Кт 2600
Начисление дохода от %
Дт 2068 Кт 6
Дт2600 Кт 2068
Пассивные банк. счета
2
600
2605 Текущие средства
2620 клиентов
2 625
2610
2615 Срочные средства
2630 клиентов (депозиты)
2635
5класс – капитал
6класс – доход
Контрактивные банковские счета - это счета, которые не являются активами или обязательствами, но служат для осуществления операций по связанными с ними активными и пассивными счетами.
Контрактивный – пассив,
контрпассивный – актив.
План счетов – это система представлений и структуризации счетов по их экономическому содержанию с различной степенью аналитики.