28. Формирование доходной части государственного (муниципального) бюджета: налоговые и неналоговые доходы.

Бюджеты всех уровней состоят из 2-х частей: доходов и расходов.

Бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

К доходам бюджета не относится финансовая помощь (т.е. не является собственным доходом) Основная часть доходов должны составлять налоговые.

К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

К налоговым доходам относятся налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах

Федеральные налоги – это налоги, обязательные к уплате на территории всей страны, принятые государственным законодательным актом. Пример: налог на прибыль, НДС, налог на доходы.

Региональные налоги - это налоги, обязательные к уплате на всей территории субъекта РФ. Устанавливаются соответственно перечню, данному в федеральном законодательстве, но для них устанавливаются min и max возможные значения, пределах которого они могут измениться. Пример: налог с продаж (от 2 до 6%).

Местные налоги – это налоги обязательны к уплате на территории муниципального образования по ставкам, принятым в соответствии с решениями администрации этого образования в пределах норм, установленных федеральным законодательством.

Федеральным законом, регулирующим перечень самих налогов, налоговые ставки, правила уплаты налогов, предусматривающий штрафные санкции за неуплату налогов является налоговый кодекс.

Регулирующие налоги – это те налоги, которые делятся между бюджетами разных уровней и являются инструментом межбюджетных отношений бюджетного регулирования. Они закрепляются за бюджетом на долгосрочной основе (не менее чем на 3 года)

Собственные налоги – это те налоги, которые закреплены за бюджетом на постоянной основе, эти налоги устанавливаются бюджетным и налоговым кодексом.

Прямые налоги – это те налоги, которые взимаются непосредственно с объекта обложения, с прибыли, с дохода, с выигрыша, с земли, имущества, с видов транспорта. Они просты в расчетах, проще проверить правильность их начисления, чем взимания.

Косвенные налоги – это те налоги, величина которых включается в стоимость товаров и услуг. Фактическими плательщиками этого налога является потребители товаров и услуг. Введение этих налогов приводит к удорожанию как отдельных товаров и услуг, так и жизни в целом. Но они просты для изъятия в бюджет.

К неналоговым доходам бюджетов относятся: *доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; *доходы от продажи имущества; *доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями; *средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы; *средства самообложения граждан и иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся:

Дотация — бюджетные средства, предоставляемые из бюджетов вышестоящих уровней на безвозмездной и безвозвратной основах покрытия текущих расходов.

Субвенция — бюджетные средства, выделяемые на определенный срок на определенные цели, подлежат возврату в случае нецелевого использования или использования не в установленные сроки

Субсидия — бюджетные средства, предоставляемые из бюджетов вышестоящих уровней на безвозмездной и безвозвратной основах на софинансирование определенных целевых расходов+ безвозмездные поступления от физических и юридических лиц

Региональные налоги: налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов; налога на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов; транспортного налога - по нормативу 100 процентов. Местные налоги: земельного налога - по нормативу 100 процентов;

налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов