40. Понятие и виды местных налогов и сборов. Порядок их установления.

Местный налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности муниципальных образований.

Местный сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введён сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

К местным налогам и сборам относятся:

1. Земельный налог;

Налогоплательщик: организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения

Объект: Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Налоговая база: Кадастровая стоимость земельных участков

Налоговый период: Календарный год

Налоговая ставка: Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, но не могут превышать пределов установленных НК РФ.

2. Налог на имущество физических лиц;

Налогоплательщик: Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения

Объект: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база: Кадастровая стоимость объектов

Налоговый период: Календарный год

Налоговая ставка: Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, но не могут превышать пределов установленных НК РФ.

3. Торговый сбор.

Плательщики сбора: признаются организации и индивидуальные предприниматели

Объект: Использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности

Период обложения сбором: Квартал

Ставка сбора: Устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований

Нормативные правовые акты представительного органа муниципального образования, предусматривающие установление, изменение и отмену местных налогов и сборов, осуществление расходов из средств местного бюджета, могут быть внесены на рассмотрение представительного органа муниципального образования только по инициативе главы местной администрации или при наличии заключения главы местной администрации.

41. Основные этапы бюджетного процесса на муниципальном уровне.

Бюджетный процесс – регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учёта, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчётности.

Бюджетный процесс в муниципальных образованиях осуществляется органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с БК, Законом о местном самоуправлении, бюджетным законодательством субъекта РФ и правовыми актами муниципального образования.

Бюджетный процесс в муниципальном образовании охватывает следующие стадии в отношении местного бюджета:

• составление проекта бюджета;

• рассмотрение проекта бюджета, утверждение бюджета;

• исполнение бюджета;

• составление отчёта об исполнении бюджета и его утверждение.

1. Началом бюджетного процесса местного уровня является разработка проекта бюджета, осуществляемая на основе плана экономического и социального развития территории муниципального образования. Местная администрация вносит проекты плана и программ развития территории на утверждение представительного органа. На этой стадии органы местного самоуправления руководствуются также ежегодными постановлениями Правительства РФ о порядке разработки планов социально-экономического развития.

Исполнительные органы государственной власти субъектов РФ в соответствии с законодательством должны исходя из необходимости утверждения местных бюджетов до начала нового финансового года довести до органов местного самоуправления указания по разработке проектов бюджетов, в том числе социальные финансовые нормы и нормативы или их изменения. Важнейшей задачей на данном этапе является взаимоувязка потребностей муниципального образования (затрат) с доходами бюджета. В случае несбалансированности доходов и минимально необходимых расходов бюджета местная администрация представляет в исполнительный орган государственный власти субъекта РФ расчёты по обоснованию размеров необходимых отчислений от регулирующих источников доходов, выделения дотаций, субвенций, перечня доходных источников, подлежащих передаче из вышестоящих бюджетов для покрытия расходов, связанных с решением государственных органов о передаче отдельных государственных полномочий органам местного самоуправления, а также данные об изменении состава объектов бюджетного финансирования.

2. После получения утверждённых нормативов отчислений местная администрация окончательно составляет проект местного бюджета и вносит его согласно п. 1 ст. 185 БК не позднее 15 ноября текущего года для рассмотрения и утверждения в представительный орган местного самоуправления. Стадия рассмотрения проекта местного бюджета осуществляется, как правило, по упрощённой процедуре, т.е. в одном чтении. Принятый бюджет оформляется решением представительного органа местного самоуправления и подлежит опубликованию.

3.  Исполнение местного бюджета относится к функциям администрации муниципального образования. В крупных городах в составе местной администрации выделяются финансовые отделы, осуществляющие исполнение местного бюджета.

4. Отчёт об исполнении местного бюджета составляется по итогам бюджетного года местной администрацией и представляется для утверждения представительному органу местного самоуправления. Рассмотрев отчёт об исполнении бюджета, представительный орган местного самоуправления принимает решение либо о принятии отчёта, либо о его отклонении.

Принятый отчёт, равно как и мотивы его отклонения, подлежит обнародованию в установленном в данном муниципальном образовании порядке.

42. Понятие и состав муниципальной собственности. Имущество, находящееся в муниципальной собственности. Владение, пользование, распоряжение имуществом, находящимся в муниципальной собственности. Участие органов местного самоуправления в осуществлении правомочий собственника.

Муниципальная собственность – имущество, принадлежащее на праве собственности городским и сельским поселениям, а также другим муниципальным образованиям (п.1 ст.215 ГК РФ)

Муниципальная собственность признается и защищается государством наравне с иными формами собственности.

От имени муниципального образования права собственника осуществляют органы местного самоуправления в рамках их компетенции, установленной актами, определяющими.

Имущество, находящееся в муниципальной собственности, закрепляется за муниципальными предприятиями и учреждениями во владение, пользование и распоряжение.

Муниципальная казна соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования - средства местного бюджета и иное муниципальное имущество, не закреплённое за муниципальными предприятиями и учреждениями (абз.2 п.3 ст.215 ГК РФ)

В собственности муниципальных образований может находиться:

• имущество, предназначенное для решения вопросов местного значения;

• имущество, предназначенное для осуществления отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления, а также имущество, предназначенное для осуществления отдельных полномочий органов местного самоуправления, переданных им в порядке, предусмотренном частью 4 статьи 15 131Федерального закона;

• имущество, предназначенное для обеспечения деятельности органов местного самоуправления и должностных лиц местного самоуправления, муниципальных служащих, работников муниципальных предприятий и учреждений в соответствии с нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования;

• имущество, необходимое для решения вопросов, право решения которых предоставлено органам местного самоуправления федеральными законами и которые не отнесены к вопросам местного значения;

В случаях возникновения у муниципальных образований права собственности на имущество, не соответствующее указанным требованиям, данное имущество подлежит перепрофилированию (изменению целевого назначения имущества) либо отчуждению.

Органы местного самоуправления вправе передавать муниципальное имущество во временное или в постоянное пользование физическим и юридическим лицам, органам государственной власти Российской Федерации (органам государственной власти субъекта Российской Федерации) и органам местного самоуправления иных муниципальных образований, отчуждать, совершать иные сделки в соответствии с федеральными законами.

Доходы от использования и приватизации муниципального имущества поступают в местные бюджеты.

Муниципальные образования могут создавать муниципальные предприятия и учреждения, участвовать в создании хозяйственных обществ, в том числе межмуниципальных, необходимых для осуществления полномочий по решению вопросов местного значения. Функции и полномочия учредителя в отношении муниципальных предприятий и учреждений осуществляют уполномоченные органы местного самоуправления.

Органы местного самоуправления, осуществляющие функции и полномочия учредителя:

• определяют цели, условия и порядок деятельности муниципальных предприятий и учреждений,

• утверждают их уставы,

• назначают на должность и освобождают от должности руководителей данных предприятий и учреждений,

• заслушивают отчёты об их деятельности в порядке, предусмотренном уставом муниципального образования.

Органы местного самоуправления ведут реестры муниципального имущества в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

1 Законодатель по-другому подошёл к понятию «городской округ». Теперь городской округ – это не поселение. Есть поселения, а есть городские округа.

2 Такое наделение осуществляется при наличии сложившейся социальной, транспортной, иной инфраструктуры, необходимой для самостоятельного решения вопросов местного значения городского округа, а также для решения вопросов местного значения прилегающего муниципального района (муниципальных районов). При наделении статуса городского округа учитываются перспективы развития городского поселения, утверждённые генеральным планом данного поселения (п. 2 ст. 11 ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» от 06.10.2003 N 131-ФЗ).

1 Законодатель по-другому подошёл к понятию «городской округ». Теперь городской округ – это не поселение. Есть поселения, а есть городские округа.

2 Такое наделение осуществляется при наличии сложившейся социальной, транспортной, иной инфраструктуры, необходимой для самостоятельного решения вопросов местного значения городского округа, а также для решения вопросов местного значения прилегающего муниципального района (муниципальных районов). При наделении статуса городского округа учитываются перспективы развития городского поселения, утверждённые генеральным планом данного поселения (п. 2 ст. 11 ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» от 06.10.2003 N 131-ФЗ).

1 См. Определение Конституционного Суда РФ от 06.03.2008.

1 Стоит обратить внимание на то, что в приведённой статье указана не структура, а система органов местного самоуправления.

2 В поселениях с численностью жителей, обладающих избирательным правом, менее 100 человек, представительный орган не формируется. В поселениях, с численностью жителей, обладающих избирательным правом более 100, но не более 300 человек, представительный орган может не формироваться, если это предусмотрено уставом муниципального образования (ч. 3 ст. 35 ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» от 06.10.2003 N 131-ФЗ).