- •Инструкция по заполнению 6-ндфл
- •Вводная информация
- •Общие требования к оформлению и представлению расчета по форме 6-ндфл
- •Заполнение расчета по форме 6-ндфл
- •Раздел 1. Обобщенные показатели
- •Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
- •Раздел 2 состоит из повторяющихся блоков, в каждый из которых входят строки с 100 по 140.
Инструкция по заполнению 6-ндфл
Настоящий материал — это инструкция по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ (утв. приказом Минфина России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@). Инструкция составлена в виде таблицы, которая представляет собой пошаговое руководство к действию. Бухгалтер может использовать ее в качестве шпаргалки, где в краткой и доступной форме собрана актуальная информация, относящаяся к форме 6-НДФЛ.
Вводная информация
Порядок заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ утвержден приказом Минфина России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@. На практике бухгалтеры нередко сомневаются, какие данные указать в расчете в различных нестандартных ситуациях: если начисление и выплата зарплаты приходятся на разные периоды, если «детские» вычеты превышают сумму дохода, если работодатель не делает начислений своим сотрудникам и проч.. Чтобы облегчить процесс заполнения расчета, мы подготовили инструкцию, где в доступной форме объединили требования законодательства и разъяснения чиновников по многочисленным спорным вопросам.
Общие требования к оформлению и представлению расчета по форме 6-ндфл
Кто заполняет
|
Налоговые агенты: организации, предприниматели, нотариусы, адвокаты и представительства иностранных организаций в РФ, которые выплачивают физическим лицам зарплату, вознаграждение по гражданско-правовым договорам, дивиденды и прочие виды доходов (ст. 226 НК РФ).
|
За какой период составляется
|
За первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, за год.
|
за первый квартал — не позднее 2 мая 2017 года;
за полугодие — не позднее 31 июля 2017 года;
за девять месяцев — не позднее 31 октября 2017 года;
за год — не позднее 3 апреля 2017 года.
Даты указаны с учетом совпадений отчетных дат с выходными в 2017 году. Ведь если указанная дата приходится на выходной или праздник, расчет сдается не позднее ближайшего следующего за ней рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Куда и когда представляется
|
В налоговую инспекцию:
|
Если у организации несколько подразделений, расположенных в одном муниципальном образовании и зарегистрированных в одной ИФНС, расчеты по всем подразделениям можно представлять только в эту инспекцию. Но по каждому ОКТМО необходимо заполнить отдельный расчет (см. «ФНС разъяснила, как сдавать 6-НДФЛ за обособленные подразделения»).
Куда сдается расчет по обособленному подразделению
|
По месту учета данного подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ). В поле «КПП» указывается код этого подразделения (см. «ФНС уточнила, какой КПП нужно указать при заполнении расчета 6-НДФЛ по обособленному подразделению»).
|
в расчете за период до смены ИФНС указывается ОКТМО по прежнему месту нахождения;
в расчете за период после смены ИФНС указывается ОКТМО по новому месту нахождения (см. «Налоговики разъяснили, как заполнять формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ тем организациям, которые встали на учет в новой инспекции»).
Куда сдается расчет при смене места нахождения
|
В инспекцию по новому местонахождению с указанием КПП, присвоенного «новой» ИФНС. При этом:
|
Куда сдают расчеты предприниматели на «вмененке» и ПСН, которые наняли работников
|
В ту инспекцию, где ИП состоит на учете по месту ведения деятельности (п. 2 ст. 230 НК РФ).
|
Если налоговый агент выплачивает доходы менее чем 25 физическим лицам, можно сдать расчет на бумажном носителе (п. 2 ст. 230 НК РФ). «Бумажный» расчет должен быть представлен в виде машиноориентированной формы, заполненной от руки или напечатанной на принтере
В какой форме расчет представляется в налоговую инспекцию
|
Через интернет посредством оператора ЭДО (электронного документооборота) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.
|
Что запрещено при заполнении расчета
|
|
Номер указывается в поле «Стр.» на каждой странице, кроме «001», следующим образом: «002», «003» и т.д.
На каждой странице в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» ставится дата подписания и личная подпись налогового агента (руководителя организации, ИП, нотариуса и проч.), либо его представителя.
Как нумеровать и подписывать страницы
|
Нумерация страниц сквозная, начиная с титульного листа.
|
Что делать, если необходимая информация не умещается на одной странице
|
Заполняется необходимое количество страниц. Отметим, что при отправке 6-НДФЛ через интернет вопросов с нумерацией страниц и их нехваткой попросту не возникает.
|
Какими чернилами заполнять расчет
|
Черного, фиолетового или синего цвета.
|
Как заполнять текстовые и числовые поля
|
Слева направо, начиная с крайней левой ячейки или с левого края поля. Если в правой части поля остались незаполненные знакоместа, в них ставятся прочерки (например, «ИНН 5024002119--»).
|
Что указывать в расчете, если суммовое значение отсутствует
|
При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).
|
Каким оформить расчет для распечатки на принтере
|
С использованием шрифта Courier New выстой 16-18 пунктов. Допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Значения полей можно выровнять по правому краю (см. «Налоговики рассказали о некоторых особенностях заполнения бумажной формы 6-НДФЛ»). Расположение и размер реквизитов не должны изменяться.
|
Какая дата считается днем представления расчета
|
|
Данное правило действует и в отношении обособленного подразделения, не делавшего выплат в пользу физлиц (см. «ФНС разъяснила порядок представления расчета 6-НДФЛ обособленным подразделением организации»).
Нужно ли сдавать «нулевой» расчет
|
Если организация или ИП не выплачивали доходы физическим лицам, они не должны сдавать «нулевой» расчет (см. «ФНС: если выплат в пользу физлиц нет, сдавать «нулевой» расчет 6-НДФЛ не обязательно»).
|
Если искажены доход и сумма НДФЛ, нужно подать уточнения за период, в котором допущена ошибка, и за все последующие периоды этого года (см. «ФНС: в случае перерасчета НДФЛ за первый квартал необходимо подать «уточненки» по 6-НДФЛ за этот и последующие отчетные периоды»).
Что делать, если в расчете за прошлый период обнаружена ошибка
|
Если неверно указан КПП или ОКТМО, нужно сдать два расчета: уточненный с неправильными КПП или ОКТМО и нулями по всем прочим показателям и первичный с верными КПП или ОКТМО (см. «ФНС разъяснила, что делать при обнаружении ошибок в 6-НДФЛ»).
|